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增值税（VAT)相关规定以及发票管理

Summary一、政策依据二、增值税历史演变三、增值税的定义四、增值税起征点五、增值税的税率六、营业税与增值税的区别七、增值税普通发票和增值税专用发票的区别八、增值税计算及抵扣期限九、增值税免税的主要项目和不得抵扣项目十、增值税视同销售行为十一、发票管理及相关处罚

政策依据，详见VATpolicylist

中华人民共和国国务院令第538号《中华人民共和国增值税暂行条例》（1993年12月13日中华人民共和国国务院令第134号发布2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过）财政部国家税务总局第50号令《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》财税〔2011〕133号《财政部国家税务总局关于交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点若干税收政策的通知》广东省国家税务局公告2012年1号《关于广东省增值税起征点调整后有关问题的公告》财税〔2012〕71号《财政部国家税务总局关于在北京等8省市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》《中华人民共和国发票管理办法》《中华人民共和国发票管理办法实施细则》国税发〔2007〕18号《国家税务总局关于修订增值税专用发票使用规定的补充通知》。。。。。。。

增值税的历史演变中国自1979年开始试行增值税，并且于1983年和1993年进行了两次重要改革，2011年12月起开始了第三次重要改革。现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。2008年11月5日经过国务院第34次常务会议修订通过，自2009年1月1日起施行。第一个阶段即1983年增值税改革：这次改革属于增值税的过渡性阶段。此时的增值税是在产品税的基础上进行的，征税范围较窄，税率档次较多，计算方式复杂，残留产品税的痕迹，属变性增值税。第二个阶段即税改革，属增值税的规范阶段。参照国际上通常的做法，结合了大陆的实际情况，扩大了征税范围，减并了税率，又规范了计算方法，开始进入国际通行的规范化行列。是中国大陆最大的税种，占税收收入的60%左右，但存在一些缺陷。在1994年之前外资企业缴纳工商统一税，并不是增值税的纳税义务人。但1993年11月6日国家税务总局发布国税法[1993]138号《关于涉外税收实施增值税有关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资企业也成为增值税的纳税义务人。根据1993年12月颁布的《中华人民共和国增值税暂行条例》的规定，增值税的开征范围：境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税义务人；税率分13%、17%和免征三部分。具体实施过程中，课税对象分为一般纳税人和小规模纳税人，根据课税对象的不同分别采取不同的计税和管理办法。第三个阶段：即“营改增”。2011年12月，北京市政府正式向财政部、国家税务总局提出申请，在交通运输业、部分现代服务业开展营业税改征增值税试点改革。“扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收”是十七届五中全会和“十二五”规划确定的加快中国财税体制改革重要内容。营业税改征增值税，就是将目前征收营业税的交通运输业、部分现代服务业等行业改为征收增值税，通过纳入增值税抵扣链条，消除重复征税，降低经营成本和企业税负。

增值税定义增值税（valueaddedtax，VAT）增值税是法国经济学家MauriceLauré于1954年所发明的，目前，法国政府有45%的收入来自增值税。增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入。增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。增值税征收通常包括生产、流通或消费过程中的各个环节，是基于增值额或价差为计税依据的中性税种，理论上包括农业各个产业领域（种植业、林业和畜牧业）、采矿业、制造业、建筑业、交通和商业服务业等，或者按原材料采购、生产制造、批发、零售与消费各个环节。在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税（GoodsandServicesTax，GST），在日本称作消费税。

2011