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经济师2024年第03期审计工作

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要内部控制审计对于高校提高

规范经济，然

管理能力、秩序起着重要作用

而大多数高校的内部控制审计还处于摸索

阶段，工作实践不多且相关研究较少。基于SWOT分析的高校内部控制审计对策研究

SWOT分析可以帮助审计人员较为全面

地对高校内部控制审计面临的情况进行分

析，从而出相应的改进策略。

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关键词高校内部控制SWOT

审计

●葛盛晓

中图分类号F239

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文献标识码A

：的要求，从而影响了内部控制审计质量。

文章编号1004-4914（2024）03-123-03

3.覆盖面不足。内部控制的五要素分别为内部环境、风险

近年来国内高校办学规模不断扩大，经济活动越发频繁，评估、控制活动、信息与沟通、内部监督，然而高校内部控制审

建设全面内部控制体系成为高校一项重要任务。内部控制审计过程中，审计人员往往不能做到全面评估五个要素，控制环

计作为管理和监督的重要一环不容忽视，其审计结果对于健境、风险评估和信息与沟通常常被忽略，重业务层面的控制活

动，轻单位层面，评价指标体系不够全面。在控制活动方面，许

全高校的内部控制体系起着积极作用。

一、高校内部控制审计实施的目的与现状多审计人员专注于经济活动的内部控制，而对教学、科研等方

（一）高校内部控制审计实施的目的面的内控不够重视，审计内容覆盖不全面。

二、高校内部控制审计进行SWOT分析的可行性

。

1.贯彻落实国家政策2018年发布的审计署关于内部审

）

审计署令第（一SWOT分析

计工作的规定》（11号）明确提出将审计监督范围

延伸至内部控制、风险管理领域，内部审计机构需要定期或不SWOT分析法是美国海因茨·韦里克教授提出的一种管理

、劣势、

定期对内部控制体系的建设与运情况进行评价和监督。学分析方法，需要分别对企业当前面临的优势机会和

2.扩展内部审计范围。高校内部审计过去往往聚焦于财务威胁进分析，其名称来自于上述四要素的英文单词

收支审计、领导干部经济责任审计等，然而要适应新形势下审Strengths、Weaknesses、Opportunities、Threats的开头字母缩。

计工作的发展要求，高校内审机构必须扩大审计范围，不仅要SWOT分析法又被称作态势分析法，它将四个因素分为内部因

满足于确认财务收支的真实性和合法性，更要关注到其背后素和外部因素，通过将各因素相互匹配进系统分析，管理者

内部控制体系的健全性和有效性，实现内审机构的自我完善可以更加全面系统地了解一个企业当前的情况，从而为决策

的制定提供科学参考。

与发展。

）

3.提高内部管理水平。随着教育投入的不断