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审计研究会

中国乡镇企业计

浅谈关联方交易审计风险的识别与应对措施

逄金莺

（北京德皓国际会计师事务所（特殊普通合伙）广东分所广东珠海519000）

摘要：关联方交易审计风险具有成因复杂、客观存在以及可防可控等特点，通过准确识别关联方交易审计风险，能够

为风险应对提供有效的参考。因此，文章简述了关联方交易的定义和审计风险特征，探究关联方交易审计风险的识别方法，并

提出了多种审计风险的应对措施，希望能够为降低关联方交易审计风险和实现市场经济可持续、健康发展做出一定贡献。

关键词：关联方交易；审计风险；识别；特征；应对措施

引言与子公司、子公司与子公司之间为关联方，但是母公司对

导致关联方交易审计风险的成因众多，例如选择性披子公司具有重大影响，不同子公司之间可能私下存在相互

露、粉饰报表、财务舞弊等，如果无法准确识别，势必会帮衬的现象，如为了虚增收入或者其他不正当目的，关联

[1]

影响社会经济、市场的正常运行。为了规避关联方交易审方在交易时采用虚假合同金额的方式，实现虚构资金的违

计风险，需要注册会计师、会计师事务所等形成合力，对规流转，导致关联方交易审计风险必然客观存在，防范难

被审计单位进行综合、全面的审计，采取多种科学、可操度相对较高，亟待采取措施进行处理。其三，审计风险可

作性强的措施规避关联方交易审计风险，保证审计结果的防可控，虽然关联方交易环节众多，存在多种主观因素、

真实性、准确性。因此，针对关联方交易审计风险识别与客观因素的影响，导致审计风险存在，但采取科学、有

应对措施的研究具有非常重要的现实意义。效的措施，能够对审计风险进行预防和控制。注册会计师

应保持自身的独立性、公正性，通过对关联方进行风险评

一、关联方交易的定义及审计风险特征估，准确识别关联方交易过程中潜在或者故意隐藏的关联

1.关联方交易的定义关系，始终保持极高的职业警觉性，降低审计失败的发生

《公司法》中关联关系的定义：“是指公司控股股东、率，准确识别和规避交易舞弊、合同造假、资金舞弊等情

实际控制人、董事、监事、高级管理人员与其直接或者间况，以此保证关联方交易审计风险可防可控。

接控制的企业之间的关系，以及可能导致公司利益转移的

其他关系。”。《企业会计准则》对于关联方的定义“一方二、关联方交易审计风险的识别

控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响，以及两1.行业环境风险识别

方或两方以上同受一方控制、共同控制或重大影响的，所谓行业环境风险，指的是企业所处行业外部环境

构成关联方”；关联方交易指的是“关联方交易，是指关存在的各种风险。关联方交易行业环境影响因素众多，例

联方之间转移资源、劳务或义务的行为，而不论是否收取如行业政策、市场环境、政治政策、经济条件等，都会对

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价款。”。企业的竞争力、盈利能力产生影响，例如行业竞争激烈，

2.关联方交易审计风险的特征企业面临众多其他同类型行业的竞争，导致企业销售额降

关联方交易审计风险的特征主要表现在以下几个方面：低，利润降低，增加关联方在交易的过程中出现舞弊的可

其一，审计风险成因复杂。关联方交易涉及主体、内容众能性，进而导致出现审计风险，严重影响审计的科学性、

多，对注册会计师的素质要求较高。关联方交易审计风险[4]

全面性以及可靠性。激烈的行业竞争环境，企业面临的

成因多种多样，具体表现在：（1）部分企业披露关联方