财务培训第四讲--企业所得税的税务筹划策略.pptVIP

企业所得税的税收筹划

主讲老师：韩阳

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;目录;01;税务筹划是在法律许可的范围内合理降低纳税人税负的经济行为。企业税务筹划作为一项“双向选择〞，不仅要求企业依法缴纳税款以及履行税收义务，而且要求税务机关严格“依法治税〞。企业税收筹划在减轻税收负担、获取资金时间价值、实现涉税零风险、追求经济效益最大化和维护自身合法权益等方面具有重要意义。本期由我介绍在实际生产经营过程中，企业可采用哪些具体的方法开展企业所得税税务筹划。;二、税收筹划的当前背景;;;〔四〕如何深刻理解新企业所得税法的内容，有效躲避企业的涉税风险，是税收筹划必须考虑的问题。

新企业所得税法的公布与实施是适应我国社会主义市场经济开展的重要制度，必将积极促进企业平等竞争的税收法律环境的形成。对企业而言，其实施必将对企业纳税筹划产生重大影响，税收筹划是纳税人或其代理人在合理合法的前提下，自觉地运用税收、会计、法律、财务等综合知识，采取合法合理或“非违法〞的手段，以期降低税收本钱效劳于企业价值最大化的经济行为。

研究新企业所得税条件下的税收筹划有助于减轻企业自身的税收负担税收筹划可减轻企业自身的税收负担，实现企业价值最大化。当然直接减轻自身的税收负担是税收筹划最为本质和核心的动力，也是税收筹划之所以兴起与开展的根本。;〔五〕做好税收筹划，是标准企业财务平安保护好自己的上上策。

目前有些企业或明或暗的为什么要建立“两套账〞呢？

为了逃税，财务们有被老板逼着做“两套账〞惨痛经历的请举手？

财务总监、会计因“两套账〞被判刑的越来越多了，财友们何必吃着鸡食的份儿，干着驴的活，还担着卸磨杀驴的风险呢？

现在税务部门也在运用大数据，运用互联网+信息大联网，税务部门都已经采用科学的方法治税了，企业还想偷税？！

两账合一的目标：在某一个资产负债表日，经过调整之后，资产、负债、所有者权益都是公允的。简单来说，公允可以理解为正确或准确。在这一天，资产负债表的期末数据都是可以盘点的、可以查验的???可以询证的。两账合一针对的是资产负债表，因为资产负债表是连续的，有期初、期末，期初期末是连续的。利润表和现金流量表是期间报表。同时，税收负担下降了合规了。;;;;;4、居民企业企业所得税税率是多少？如何计算征税？

〔1〕居民企业所得税的税率为25%。

企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税率，减除按照?企业所得税法?关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后的余额。适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业(认定为境内常设机构〕。

低税率为20%，适用于在中国境内未设立机构、场所，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。但对这类企业实际征税时适用10%的税率。

〔2〕企业所得税的应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额。

年度应纳税所得额，是指企业每一纳税年度的收入总额，减除不征税收入、免税收入、各项扣除以及允许弥补的以前年度亏损后的余额。;;02;;;第一种情况：预计适用优惠税率的分支机构盈利，选择子公司形式，单独纳税。比方，主辅别离。

第二种情况：预计适用非优惠税率的分支机构盈利，选择分公司形式，汇总到总公司纳税，以弥补总公司或其他分公司的亏损；即使下属公司均盈利，此时汇总纳税虽无节税效应，但可降低企业的办税本钱，提高管理效率。

第三种情况：预计适用非优惠税率的分支机构亏损，选择分公司形式，汇总纳税可以用其他分公司或总公司利润弥补亏损。;;案例分析一：设立分公司时组织形式的筹划;;;案例分析二：;【答】选择建成总公司的分公司，可弥补亏损且销售低税率的税收优惠。;03;;;三、两种方法的税负比较

1、查账征收方式，企业所得税=利润*25%，税负=利润率*25%

企业所得税行业预警税负率，给您参考下。

;行业预警税负率

木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业1.00%

零售业1.50%

居民效劳业1.20%

金属制品业--轴瓦6.00%

金属制品业--弹簧3.00%

金属制品业2.00%

建筑材料制造业--水泥2.00%

建筑材料制造业3.00%

建筑安装业1.50%

家具制造业1.50%

计算机效劳业2.00%

化学原料及化学制品制造业2.00%

工艺品及其他制造业--珍珠4.00%

工艺品及其他制造业1.50%

废弃资源和废旧材料回收加工业1.50%

非金属矿物制品业