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CPA《税法》考试样卷

一、单项选择题（每题1.5分，共24分）

1.下列各项中，属于增值税混合销售行为的是（）。

A.建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务

B.汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为客户提供修理服务

C.塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为客户提供安装服务

D.电信局为客户提供电话安装服务的同时又销售所安装的电话机

答案：C。

解析：混合销售行为是指一项销售行为既涉及货物又涉及服务。选项A，建材销售和装饰服务是两项不同的业务，不属于混合销售；选项B，销售汽车和修理服务都属于增值税应税销售货物行为，不属于混合销售；选项C，销售塑钢门窗并提供安装服务，是一项销售行为既涉及货物又涉及服务，属于混合销售；选项D，电信局提供电话安装服务和销售电话机，属于兼营行为，因为提供安装服务是电信服务，销售电话机是销售货物，两项业务没有紧密的从属关系。

2.某企业2023年3月进口载货汽车1辆；4月在国内市场购置载货汽车2辆，支付全部价款和价外费用为75万元（不含增值税），另支付车辆购置税7.5万元，车辆牌照费0.1万元，代办保险费2万元；5月受赠小汽车1辆。上述车辆全部为企业自用。下列关于企业计缴车辆购置税依据的表述中，正确的是（）。

A.进口载货汽车的计税依据为关税完税价格加关税

B.购置载货汽车的计税依据为75万元加车辆购置税、车辆牌照费和代办保险费

C.受赠小汽车的计税依据为同类小汽车的市场价格加增值税

D.国内购置载货汽车的计税依据为75万元加车辆购置税

答案：A。

解析：选项A，进口自用应税车辆的计税价格，为关税完税价格加上关税和消费税（如果征收消费税），载货汽车不征消费税，所以计税依据为关税完税价格加关税，该选项正确；选项B，购买自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款，车辆购置税是价外税，车辆牌照费和代办保险费不属于计税价格的组成部分，所以计税依据就是75万元，该选项错误；选项C，受赠自用应税车辆的计税价格按照购置应税车辆时相关凭证载明的价格确定，不包括增值税税款，而不是同类小汽车市场价格加增值税，该选项错误；选项D，国内购置载货汽车计税依据是75万元，车辆购置税是在计税价格基础上计算缴纳的，不计入计税依据，该选项错误。

二、多项选择题（每题2分，共20分）

1.下列各项中，应征收消费税的有（）。

A.化妆品厂作为样品赠送给客户的高档香水

B.用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆

C.白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒

D.汽车生产厂移送非独立核算门市部待销售的小汽车

答案：AC。

解析：选项A，化妆品厂将高档香水作为样品赠送给客户，属于视同销售行为，应征收消费税；选项B，用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆属于生产环节的必要损耗，不征收消费税；选项C，白酒生产企业向百货公司销售试制药酒，属于销售应税消费品，应征收消费税；选项D，汽车生产厂移送非独立核算门市部待销售的小汽车，不视同销售，在移送时不征收消费税，待门市部销售时才征收消费税。

2.下列各项中，属于土地增值税免税范围的有（）。

A.因国家建设需要依法征用、收回的房地产

B.个人之间互换自有居住用房地产

C.纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的

D.房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的

答案：ABC。

解析：选项A，因国家建设需要依法征用、收回的房地产，免征土地增值税；选项B，个人之间互换自有居住用房地产，经当地税务机关核实，可以免征土地增值税；选项C，纳税人建造普通标准住宅出售，增值额未超过扣除项目金额20%的，免征土地增值税；选项D，房地产开发企业以其建造的商品房进行投资和联营的，应征收土地增值税。

三、填空题（每题2分，共10分）

1.增值税一般纳税人销售自己使用过的属于《增值税暂行条例》第十条规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产，按照简易办法依照（）征收率减按（）征收增值税。

答案：3%；2%。

解析：根据增值税相关规定，对于符合条件的销售自己使用过的固定资产，适用该征收方式，以体现税收政策对特定情况的处理。

2.企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额（）的部分，准予扣除。

答案：14%。

解析：这是企业所得税法中关于职工福利费扣除标准的规定，企业在计算应纳税所得额时，需按照此标准进行扣除。

四、判断题（每题1分，共10分）

1.增值税小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。（）

答案：正确。

解析：小