收入确认指引-咨询部(最终).docx

咨询部

咨询部业务类型主要包括施工图设计审查、设计监理、技术审查或论证和其他咨询服务。各类型业务收入确认原则指引如下：

业务

类型

履约义务

收入确认原则

合同金额

收入确认金额

收入确认依据

开票依据

收款依据

施工图审查

对施工图进行审查并提交施工图审查报告

提交项目阶段成果或最终成果时并经验收时，按合同约定的提交成果对应的支付比例确认收入；尾款在项目结算审计后按审定价实际结算金额确认收入。

根据发改价（2011）534号文，施工图审查费用＝勘察设计费×6.5%；

合同暂定价依据项目批复总概算计算。

①提交成果时：合同暂定价×约定提交成果对应的支付比例（一般80%）；

②项目决算审计后：审计机构审定价×尾款比例

①合同

②中标通知书

③审查报告验收文件（如有）

④请款报告

⑤工程结算书

①开票申请

②请款报告

③工程结算书

①开票申请

②请款报告

③工程结算书

技术审查和论证

组织专家评审会、专题研究论证会并提交相关评审、咨询意见资料。

每月/季度提交完成评审项目清单表并经业主方确认时确认对应期间收入。

约定拟评审或论证项目数×单项包干价

已完成评审项数×单项包干价

①合同

②中标通知书

③评审项目清单表

④请款报告

⑤实际完成工程量的确认函

⑥水务建设项目内部审计审核表

⑦项目结算书

①开票申请

②请款报告

③工程结算书

①开票申请

②请款报告

③工程结算书

提供期间咨询服务，并收取咨询人员费用

①原则上按合同约定金额，在合同执行期间按月平摊确认收入，如项目付款不跨期，也可以按付款时点确认收入。

②若合同约定有验收且影响合同金额，需估计验收不合格扣款的可能性。

按投入人员测算

月度收入=合同金额÷合同总月份数）/（1+税率）

①合同

②中标通知书

③评审项目清单表

④请款报告

⑤水务建设项目内部审计审核表

⑥项目结算书

①开票申请

②请款报告

③工程结算书

①开票申请

②请款报告

③工程结算书

设计监理

提供设计监理服务

①提交合同约定阶段成果文件时，按合同约定可收款金额确认收入。

②尾款在项目决算审计后根据审定后可实际结算金额确认收入。

①合同价=深圳市发改委批复总概算中设计监理费×（1-中标人投标报价下浮比例5%）

②项目批复总概算无设计监理费，按发改价格（2007）670号和深价（2000）183号规定工程投资额百分比计算计取。

①服务期间：合同暂定价×（提交阶段成果对应支付比例-累计已支付比例）；

②项目决算审计后：审计机构审定价×尾款比例。

①合同

②中标通知书

③请款报告

④成果报告验收文件（如有）

⑤项目结算书

⑥履约情况反馈表

①开票申请

②请款报告

③工程结算书

①开票申请

②请款报告

③工程结算书

备注：（1）同一项目中，各环节的所需资料如有重复，不再要求项目部重复提供，比如中标通知书、合同等

（2）如确认收入金额与开票金额一致，收入确认依据资料和开票金额依据重叠，开票环节相关资料放在收入确认凭证后面；如确认收入金额与开票金额不一致，则开票金额依据需另外提供，开票环节相关资料放在收款环节凭证后面

1.1施工图审查收入确认原则判断

第一步：识别与客户订立的合同

财务人员取得合同后，需检查合同双方签章是否齐全和合法，同时检查合同交易价格、结算等条款，确认合同成立。

第二步：识别合同中包含的各单项履约义务

单个项目建设施工图设计文件审查业务一般应当识别为一个单项履约义务，同一个合同包含多个项目或多个标段的建设施工图设计审查，结合实际情况考虑是否须拆分。

第三步：确定交易价格

根据《国家发展改革委关于降低部分建设项目收费标准规范收费行为等有关问题的通知》（发改价格【2011】534号），施工图审查费收费标准不高于勘察设计费的6.5%。合同通常依据建设项目批复概算中的勘察设计费金额及实际计费浮动比例，依此确定合同暂定价。实际最终结算价通常以审计部门审定价为准。

第四步：将合同交易价格分摊至各单项履约义务

同一个合同包含多项单项履约义务时，根据合同约定完成各标段或子项目施工图文件审查后可收款金额将合同金额进行拆分。

第五步：根据各单项履约义务的履行确认收入

单项施工图审查业务在完成审查工作，提交审查意见并经委托方确认时一次确认收入。分标段审查业务，在完成各标段审查工作提交审查意见并经委托方确认时，按可收款金额确认该标段收入。

鉴于施工图审查业务合同一般约定在完成所有审查工作后，支付至合同暂定价的80%，尾款在工程完成决算审计后，按审定价以多退少补原则支付。完成合同约定审查义务时，尾款可回收金额及时间尚不能合理确定，应暂按约定可收款金额确认收入，尾款在取得工程决算审计文件时，按实际可回收金额确认收入。

1.2施工图审查财务相关依据文件

收入确认依据文件

施工图设计文件审查业务须取得的收入确认依据文件包括但