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四、企业营运纳税管理

（一）采购的纳税管理

采购主要影响流转税中进项税额，可以从以下四个方面进行纳税筹划：

1.的纳税筹划

在相同的情况下，税负的高低主要取决于增值率的大小。一般来说，增值率高的企业，适宜作

为小规模；反之，适宜作为一般。

当增值率达到某一数值时，两类的税负相同，这一数值被称为无差别平衡点增值率，其计算过程如

下：

设X为增值率，s为不含税销售额，P为不含税购进额，假定一般适用的税率为a，小规模

的征收率为b，则：

增值率X=（不含税销售额S-不含税购进额P）÷不含税销售额S

一般应纳=S×a-P×a=（S-P）×a增值率X×不含税销售额S×税率a

小规模应纳=不含税销售额S×征收率b

令：

增值率X×不含税销售额S×税率a=不含税销售额S×征收率b

得到：

2.购货对象的纳税筹划

应用举例

【例题】甲企业为生产并销售A产品的一般，适用税率为13%。现三

个公司可以为其提供生产所需原材料，其中X为一般，且可以提供，适用的率为

13%；Y为小规模，可以委托开具税率为3%的；Z为工商户，目前只能出具普

通三家公司提供的原材料质量无差别，所提供的每单位原材料的含税价格分别为90.40元、

84.46元和79元。A产品的单位含税售价为113元，假设城市建设税率为7%，教育费附加率为3%，企业

所得税税率为25%。从利润最大化角度考虑，甲企业应该选择哪家企业作为原材料供应商？

【分析】基本思路：计算从不同企业采购原材料后，单位产品税后利润，选择税后利润最大的材料供应

商。单位产品税后利润=（单价-单位成本-单位税金及附加）×（1-所得税税率）

A产品的不含税单价=113÷（1+13%）=100（元）

每单位A产品的销项税额=100×13%=13（元）

由于甲企业的购货方式不会影响到企业的期间费用，所以在以下计算过程中省略期间费用。

（1）从X处购货：

单位成本=90.40÷（1+13%）=80（元）

可以抵扣的进项税额=80×13%=10.40（元）

应纳=13-10.40=2.60（元）

税金及附加=2.60×（7%+3%）=0.26（元）

单位产品税后利润=（100-80-0.26）×（1-25%）14.805（元）

（2）从Y处购货：

单位成本=84.46÷（1+3%）=82（元）

可以抵扣的进项税额=82×3%=2.46（元）

应纳=13-2.46=10.54（元）

税金及附加=10.54×（7%+3