四章营业税法15zksf wtxjc.pdfVIP

第四章营业税法

本章考情分析

本章是《税法》考试的重要的税种之一，随着营改增的推进，地位逐渐下降。考试中单

选题、多选题、计算问答题都会出现，特别是计算问答题,本章分数一般在6-8分。预计2015

年分值在6分左右。

本章基本结构框架

第一节纳税义务人与扣缴义务人

第二节税目与税率

第三节计税依据

第四节应纳税额计算与特殊经营行为的税务处理

第五节

第六节征收管理

2015年的主要变化

1.删除了原营业税业的内容；

2.增加了不征收营业税的其他金融业务，如银行结算、票据贴现等，存款或购入金融商

品行为，不征收营业税；

3.增加了债券转让差价计税的具体规定：买入价应以债券的购入价减去债券持有期间取

得的收益后的余额确定；

一、营业税概念及特点

营业税是以在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产所取得的营业额为课

税对象而征收的一种商品劳务税。

营业税特点：按行业设计税目税率；一般以营业额全额为计税依据，计算简便；税额不

受成本费用影响,保证收入稳定增长。

二、营业税与的区别

1.二者征税范围不同：对立互补的关系。

货劳税上的“”

2.和价格的关系不同：营业税是价內税是价外税。营业税在所得税前可以扣除，

在所得税前不得扣除。

3.计税方法不同：中，一般采用的是购进扣税法，而营业税只有列举业务

的营业税才可以差额计税。

4.营业税即将告别舞台（营改增）。

、消费税和营业税的关系

第一节纳税义务人与扣缴义务人

一、纳税义务人

（一）纳税义务人的一般规定

境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人为营业税的。

【注意】营改增的应税服务和营业税应税劳务的范围划分。

单位或经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

“境内”的含义：

1.应税劳务——提供或接受方在境内；

【解释】劳务“境内”的特殊判定

（1）单位或者个人在向境内单位或者个人提供的完全发生在的《营业税暂

行条例》规定的劳务，不属于境内提供条例规定的劳务，不征收营业税。

（2）境内单位或个人在提供建筑业、文化体育业（除播映）劳务暂免征收营业税。

劳务“境内”的特殊判定劳务

“播映”——营改增中的现代服务业播映享受免征政策。

2.转让无形资产（不含土地使用权）——接受方在境内；

3.转让或出租土地使用权——土地在境内；

4.转让或出租不动产——不动产在境内。

【解释1】行为的有偿性——有偿或视同有偿提供应税劳务、转让无形资产、转让不动

产的所有权。所以，单位和经营者聘用的员工为本单位或雇主提供劳务，不属于营业税

的征收范围。