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注册税务师全真模拟题库含答案2025

税法（一）

1.下列关于增值税征税范围的说法中，表述有误的是（）。

A.电力公司向发电企业收取的过网费，应当征收增值税

B.自2013年2月1日起，纳税人取得的中央财政补贴，不属于增值税应税收入，不征收增值税

C.在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位的，其中涉及的货物转让应征收增值税

D.集邮商品的生产、调拨，需要缴纳增值税

答案：C。在资产重组过程中，通过合并、分立等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、债务和劳动力一并转让给其他单位和个人的，不属于增值税的征税范围，其中涉及的货物转让，不征收增值税。

2.某生产企业为增值税一般纳税人，2024年12月把资产盘点过程中不需用的部分资产进行处理：销售已经使用10年的机器设备，取得收入9200元；销售使用过4年的小轿车1辆，取得收入64000元；销售给小规模纳税人库存未使用的钢材取得收入35000元，该企业上述业务应纳增值税为（）元。（以上收入均为含税收入）

A.6916.24

B.5594.70

C.6493.16

D.6316.24

答案：C。销售已经使用10年的机器设备应纳税额=9200÷（1+3%）×2%=178.64（元）；销售使用过4年的小轿车应纳税额=640