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2024年注册会计师-税法考试历年真题常考点试题带答案

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第I卷

一.综合检测题(共50题)

1.简要说明税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况。

参考答案：税务机关应核定白酒消费税最低计税价格的两种情况：

①白酒生产企业销售给销售单位的白酒，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的；

②纳税人将委托加工收回的白酒销售给销售单位，消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的。

解析：?????白酒生产企业将自产白酒或委托加工收回的白酒销售给销售单位，生产企业消费税计税价格低于销售单位对外销售价格（不含增值税）70%以下的，税务机关应核定消费税最低计税价格。

考点：消费税的计税依据,计税依据,消费税法

2.计算职工福利费、工会经费和职工教育经费应调整的应纳税所得额。

参考答案：职工福利费应调增应纳税所得额=920-5600×14%=136（万元）；

工会经费应调增应纳税所得额=120-5600×2%=8（万元）；

职工教育经费应调增应纳税所得额=468-5600×8%=20（万元）；

合计应调增应纳税所得额=136+8+20=164（万元）。

解析：????①职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除。职工福利费应调增应纳税所得额=920-5600×14%=136（万元）。

????②拨缴的工会经费，不超过工资薪金总额2%的部分准予扣除，超过的部分不得扣除。工会经费应调增应纳税所得额=120-5600×2%=8（万元）。

????③职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分，准予扣除；超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。职工教育经费应调增应纳税所得额=468-5600×8%=20（万元）。

????④合计应调增应纳税所得额=136+8+20=164（万元）。

考点：企业所得税税前扣除原则和范围及不得扣除的项目、亏损弥补,应纳税所得额,企业所得税法

3.计算当期应向主管税务机关缴纳的增值税额。

参考答案：当期应向主管税务机关缴纳增值税额=260+24-[180+（19.2-5.37）+14.95]+5+0.03+40=120.25（万元）。

解析：????当期应向主管税务机关缴纳增值税额=260+24-[180+（19.2-5.37）+14.95]+5+0.03+40=120.25（万元）。

考点：增值税一般计税方法下应纳税额的计算,一般计税方法应纳税额的计算,增值税法

4.下列增值税纳税人中，以1个月为纳税期限的是（）。

A.商业银行

B.财务公司

C.保险公司

D.信托投资公司

参考答案：C

解析：选项A、B、D，银行、财务公司、信托投资公司以1个季度为纳税期。

综上，本题应选C。

考点：增值税纳税义务发生时间、纳税期限和纳税地点,征收管理,增值税法

5.计算业务（1）的销项税额。

参考答案：业务（1）的销项税额=2260÷（1+13%）×13%=260（万元）。

解析：????现金折扣方式销售货物，折扣额不得从销售额中减除，现金折扣计入“财务费用”。

????业务（1）的销项税额=2260÷（1+13%）×13%=260（万元）。

考点：销项税额的计算,一般计税方法应纳税额的计算,增值税法

6.计算业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额。

参考答案：业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额=36÷80%×20%=9（万元）。?

解析：将自产焰火赠送给客户，属于视同销售，应该缴纳消费税，有同类消费品的销售价格的，按照纳税人生产的同类消费品的不含增值税的销售价格计算纳税；

业务（3）中赠送客户焰火计征消费税计税依据的金额＝36÷80%×20%＝9（万元）。

考点：消费税应纳税额的计算,应纳税额的计算,消费税法

7.下列关于税务行政处罚的设定中，正确的是（）。

A.国务院可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

B.国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款

C.地方人大可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚

D.省税务机关可以设定税务行政处罚的规范性文件

参考答案：B

解析：选项A、C错误，可以通过法律的形式设定各种税务行政处罚的应是全国人大及其常务委员会；

选项B正确，国家税务总局可以通过规章的形式设定警告和罚款；

选项D错误，省税务机关