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我国上市公司盈余管理问题研究【开题报告】

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我国上市公司盈余管理问题研究【开题报告】

摘要：随着我国资本市场的不断发展，上市公司盈余管理问题日益凸显。本文旨在探讨我国上市公司盈余管理的现状、原因及影响，并提出相应的治理对策。通过对相关文献的梳理和分析，本文得出以下结论：我国上市公司盈余管理现象普遍存在，主要表现为盈余操纵、盈余平滑和盈余延迟等。盈余管理的原因主要包括公司治理缺陷、会计政策选择、市场压力等。盈余管理对资本市场、投资者利益以及宏观经济产生了不利影响。为有效治理盈余管理，本文提出了完善公司治理结构、加强会计监管、提高市场透明度等对策。

随着我国资本市场的发展，上市公司数量不断增加，资本市场的规模和影响力日益扩大。然而，上市公司盈余管理问题也日益凸显，成为学术界和监管部门关注的焦点。盈余管理是指上市公司通过操纵会计政策、会计估计等手段，以达到调节利润、美化财务报表等目的的行为。本文从以下几个方面对上市公司盈余管理问题进行研究：1.分析我国上市公司盈余管理的现状；2.探讨上市公司盈余管理的原因；3.分析上市公司盈余管理的影响；4.提出治理上市公司盈余管理的对策。本文的研究对于完善我国资本市场、保护投资者利益以及促进宏观经济稳定具有重要意义。

第一章上市公司盈余管理概述

1.1盈余管理的概念与特征

(1)盈余管理，作为一种财务行为，指的是上市公司通过选择和运用会计政策、会计估计等手段，对财务报表的利润进行调节，以达到某种特定目的的过程。这一行为并非简单的利润操纵，而是涉及到公司战略、市场预期、投资者关系等多个层面。根据我国证监会发布的《上市公司信息披露管理办法》，盈余管理是指上市公司利用会计政策的选择和运用，对利润进行调节，以影响投资者对公司的评价和决策的行为。例如，某上市公司在面临市场压力和业绩预期时，通过提前确认收入、推迟确认费用等手段，使得当期利润看起来更加理想，从而提升股价和投资者信心。

(2)盈余管理的特征主要体现在以下几个方面。首先，盈余管理具有隐蔽性。上市公司通常会选择较为隐蔽的会计手段，如变更会计估计、选择合适的会计政策等，使得盈余管理的痕迹难以被外界察觉。例如，某上市公司在项目完工前确认收入，通过调整完工进度来调节利润，这种做法在财务报表上并不明显，但实际影响了公司的盈余质量。其次，盈余管理具有目的性。上市公司进行盈余管理通常是为了达到特定的目标，如满足上市条件、维持市场形象、获取信贷支持等。例如，某上市公司在上市前通过盈余管理达到规定的盈利标准，以便顺利上市。最后，盈余管理具有普遍性。在资本市场中，盈余管理现象较为普遍，尤其在业绩压力较大的公司中更为突出。

(3)盈余管理的手段多种多样，主要包括盈余操纵、盈余平滑和盈余延迟等。盈余操纵是指上市公司通过改变会计政策、会计估计等手段，人为地增加或减少利润。例如，某上市公司在销售业务中，通过虚构销售合同、提前确认收入等手段，人为提高当期利润。盈余平滑是指上市公司通过调节收入和费用的确认时间，使得利润在各个会计期间保持相对稳定。例如，某上市公司在项目完工后，通过调整完工进度来平滑利润，使得各期利润波动较小。盈余延迟是指上市公司将收入或费用推迟到下一个会计期间确认，以达到调节利润的目的。例如，某上市公司在年底前推迟确认部分费用，使得当期利润看起来更好。这些手段的运用，使得盈余管理成为上市公司调节利润的重要手段。

1.2盈余管理的分类与手段

(1)盈余管理的分类可以根据不同的标准进行划分。从会计角度出发，盈余管理可以分为盈余操纵、盈余平滑和盈余延迟三种类型。盈余操纵通常涉及对会计准则的灵活运用，如通过变更收入确认时间、调整存货计价方法等手段来影响当期利润。例如，一家企业在销售产品时，可能会选择在产品销售完毕后的一段时间内确认收入，以此来平滑利润波动。盈余平滑则是指企业通过调整收入和费用的确认时间，使得利润在各会计期间保持相对稳定，如通过调整固定资产折旧方法、选择合适的收入确认时点等。盈余延迟则涉及将收入或费用推迟至下一个会计期间，以实现利润的调整，如推迟确认销售折扣、推迟支付应付账款等。

(2)具体到盈余管理的手段，可以分为以下几种：首先是会计政策的选择，企业可以通过选择不同的会计政策来影响盈余。例如，在收入确认上，企业可以选择权责发生制或现金收付制，两者对收入确认的时间点有不同的影响。在成本计算上，企业可以选择先进先出法、加权平均法或后进先出法，这些方法对存货成本的影响各不相同。其次是会计估计的调整，企业可以通过调整会计估计来影响盈余。例如，企业可能会在年末时对坏账准备、存货跌价准