税收的经济效应.pptxVIP

第九章税收的经济效应第一节税收的经济效应作用机制第二节税收的经济影响第三节税收与经济发展第四节最适课税理论

第一节税收的经济效应作用机制一、税收效应的概念税收效应是指纳税人因国家课税而在其经济选择或经济行为方面作出的反映，或者说是指国家课税对消费者的选择以至生产者的决策的影响。税收效应税收收入效应税收替代效应

税收收入效应概念收入效应对纳税人在购买方面的影响，表现为使纳税人的收入水平下降，从而降低购买量和消费水平。机制政府课征一次性税收纳税人收入水平下降减少商品购买量消费水平下降购买两种商品的组合不变

衣物食品ＯＡＣＤＢＰ１Ｐ２Ｉ１Ｉ２abcd收入效应

替代效应概念替代效应是指政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待时，会影响商品的相对价格，使纳税人减少征税和重税商品的购买量，增加无税或轻税水平的购买量，即以无税或轻税商品替代征税或重税商品。0102

食品ＯＡＤＢＰ１Ｐ２Ｉ１Ｉ２衣物abcd替代效应

政府对不同的商品实行征税或不征税、重税或轻税的区别对待会影响商品的相对价格纳税人减少征税和重税商品的购买量增加无税或轻税水平的购买量以无税或轻税商品替代征税或重税商品。机制010201

第二节税收的经济影响税收对纳税人工作努力的影响收入效应政府征税减少了纳税人可支配的收入，进而影响其消费和储蓄数额。收入效应的大小由平均税率决定，二者同方向变化。平均税率越高，税收对纳税人产生的收入效应越大。在收入效应下，税收会激励纳税人（低收入者）为取得更多的收入而努力工作。

替代效应政府对劳动征税，降低了闲暇相对于劳动的价格，从而引起纳税人用闲暇来替代劳动。其结果是对劳动征税造成劳动投入的下降。替代效应的大小，是由所得税的边际税率决定的，二者亦同方向变化，边际税率越高，替代效应越大。在替代效应下，税收会妨碍纳税人（高收入者）的工作热情，对纳税人工作起到相反激励作用。

税收对劳动投入效应的综合分析劳动闲暇收入效应低收入者平均税率替代效应高收入者边际税率

税收对储蓄的影响01收入效应02政府征税以后，人们的可支配收入减少了，为维持既定是储蓄水平，人们在作消费决策时，现期消费量要下降。这样，消费下降，相对来说，储蓄增加了。税收对私人储蓄就产生了收入效应。03

政府征税降低了纳税人的实际利息收入，造成纳税人以消费替代储蓄，税收对私人储蓄产生了替代效应。税收储蓄替代效应还可以从储蓄重复征税分析，纳税人的收入要征收所得税，他将税后收入的一部分存入银行，获得的储蓄利息又必须缴纳所得税，对储蓄的重复征税，使得人们减少储蓄，而增加消费。替代效应

01收入效应02替代效应03储蓄04消费税收对储蓄效应的综合分析

税收对投资的影响收入效应政府对投资征税会降低投资收益率，减少了纳税人的可支配收入，纳税人为了维持以往的收益水平，必然是增加投资，即发生收入效应。当税收制度规定的折旧率高于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为刺激性。

替代效应政府对投资征税会降低投资收益率，降低了投资对纳税人的吸引力，造成纳税人以消费替代投资，即发生替代效应。当税收制度规定的折旧率低于实际折旧率时，税收对私人投资的影响表现为抑制性。

替代效应01收入效应02投资03消费04税收对投资效应的综合分析

高边际税率会降低人民的工作积极性，而低边际税率会提高人民的工作积极性。高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量。边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按照反方向变化。020103供给学派的三个基本命题第三节税收与经济发展

OBACEDF税率税收或GDP二、拉弗曲线“拉弗曲线”研究税收负担和税收与经济的关系。

“拉弗曲线”对说明税率与税收收入或经济增长之间的关系有重要意义：税率高不一定会促进经济增长，取得高的税收收入；高的税收收入也不一定需要高税率。取得同样多的税收收入可以采用两种不同的税率，图中C、E点是高税率，D、F点是低税率。税率和税收收入及经济增长之间的最优组合是最佳税率。

01最适课税理论的基本含义02最适课税理论是研究如何以最经济合理的方式征收某些大宗税款的理论。03代表人物：04詹姆斯?米尔利斯（英国剑桥大学经济学教授）05威廉?维克里（加拿大籍美国哥伦比亚大学名义教授）第四节最适课税理论

税制结构：最适课税理论研究的是以怎样的方式、方法对应税行为和结果进行合理征税。1课税原则：最适课税理论研究的是以资源配置的效率性和收入分配的公平性为准则，如何构建经济合理的税制体系。2

直接税与间接税的合理搭配问题；寻找一组特定效率和公平基础上的最适商品税。商品课税容易实现效率目标，而最适课税理论要解决的问题是如何使商品课税具有