税收要素和税收分类.pptxVIP

第二章税收要素和税收分类

第二章税收要素和税收分类第一节税收要素第二节税收分类小结

征税对象的概念【考核形式：识记】征税对象是指对什么东西征税，即征税的目的物。01计税依据的内涵【考核形式：领会】计税依据是征税对象的计量单位和征税标准，解决征税的计算问题。以此为依据，我们可以讲税收分为从量税和从价税。02征税对象第一节税收要素

2007年4月全国试卷单选第3题下列选项中，作为征税对象计量单位和征收标准的是：（）A、税目B、计税依据C、税源D、纳税环节0102真题回放

纳税人是指税法上规定的直接负有纳税义务的单位和个人。纳税人的概念【考核形式：识记】自然人与法人的概念【考核形式：识记】自然人是在法律上形成为一个权利与义务的主体的普通人。法人是具有民事权利能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。自然人与法人二、纳税人

（2）自然人与法人的区别和联系【考核形式：领会】区别：定义本质上不同，自然人是生物活体，而法人是虚拟的主体。具体特征不同：普通人；而法人必须具备四个条件：①依法成立；②有必要的财产和经费；③有自己的名称、组织机构和场所；④能够独立承担民事责任。联系都是民事主体法人是社会组织在法律上的人格化

扣缴义务人是税法规定的，在其经营活动中负有代扣税款并向国库交纳义务的单位和个人。负税人是最终负担国家征收的税款的单位和个人。扣缴义务人和负税人的概念【考核形式：识记】区别：扣缴义务人的概念是为了防止偷漏税，而负税人则是最终负担税收的单位和个人。联系：两个概念有时候是同一种情况。扣缴义务人的区别与联系【考核形式：领会】3、扣缴义务人和负税人

税率是税额与征税对象数量之间的比例，即税额/征税对象数量。01理解：税率是计算税额的尺度，反映征税的深度。税率的高低直接关系到国家的财政收入和纳税人负担水平，税国家税收政策的具体体现，为税收制度的中心环节。02税率的概念【考核形式：识记】三、税率

名义税率与实际税率【考核形式：领会】概念名义税率是税法规定的税率。实际税率是实纳税额与实际征税对象的比例。名义税率和实际税率的意义在实际征税中，由于计税依据、减免税、税率制度等不同原因，纳税人实纳税额和应纳税额会不一致，但实际税率反映了纳税人的实际负担率，真实反映了纳税人的负担。

（三）三种税率形式1、比例税率（1）定义比例税率是应征税额与征税对象数量为等比关系。（2）优缺点不因征税对象数量多少而变化，不妨碍流转额的扩大，适合于对商品流转额的征收，但是调节收入的效果不太理想。（3）具体表现形式单一的比例税率差别比例税率幅度比例税率

定义累进税率是随征税对象数额的增大而提高的税率。具体形式全累税率和超累税率重点：举例优缺点对于调节纳税人收入，有着特殊的作用。2、累进税率

定额税率又称固定税额，是按单位征税对象，直接规定固定税额的一种税率形式。如盐税，按吨征税。定义计算简便，适用于从量计征的税种，但是征税对象的质量和规格标准难以统一。优缺点地区差别定额税率幅度定额税率分级定额税率具体形式3、定额税率

2007年4月全国试题单选第17题01土地适用税采用的税率是A、超额累进税率B、比例税率C、幅度定额税率D、超额累进税率02真题回放

纳税环节的概念【考核形式：识记】1纳税环节，是对于处于运动之中的征税对象，选定应该交纳税款的环节。2一般指的是在商品流转过程中应该交纳税款的环节。3四、纳税环节

“一次课税制”“二次课税制”“多次课税制”一个税种只在一个流转环节征税。例如，建国初期的商品流通税和后来的盐税都采用一次课税制。纳税环节的几种形式【考核形式：领会】

“一次课税制”“二次课税制”“多次课税制”一个税种在商品流转环节中选择两个环节征税。例如，工商统一税和工商税，应税产品在生产和销售两个环节征税。纳税环节的几种形式【考核形式：领会】

“一次课税制”“二次课税制”“多次课税制”一个税种在商品流转各个环节中多次征税。例如，建国初期的营业税和印花税，在产品出厂时、商业批发和零售环节均要征收。纳税环节的几种形式【考核形式：领会】

纳税期限的概念【考核形式：识记】01纳税期限是纳税人向国家交纳税款的法定期限。02五、纳税期限

2、确定纳税期限的依据【考核形式：领会】在确定纳税期限时应考虑：根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对