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2014年11月《预算管理》考前练习题

一、简答题

1.成本中心、利润中心和投资中心的责任有什么不同？

解答:

成本中心是指只对成本或费用负责的责任中心。其责任是控制和报告成本。

利润中心的责任是控制收入和成本，它是指既对成本负责又对收入和利润负责的责任中

心，它有独立的收入和生产经营决策权。利润中心包括自然利润中心和人为利润中心。

投资中心是指既对成本、收入和利润负责，又对投资效果负责的责任中心。其责任不仅

用收益计量，还要将收益与投入资本结合起来加以考虑，即用收益与占用资本额的比例来计

量。

从以上定义可以看出，三类中心的区别在于各中心控制的区域和权责范围大小不同，但

它们都承担相应的责任，并相互联系。

2.目标成本可行性分析的步骤是什么？

解答:

目标成本分析的具体步骤应该从材料、劳动生产率、产量增长和费用损失率方面逐一分

析，具体分析如下：

1．由于材料物资消耗定额降低形成的节约，导致总成本的降低。

成本降低率=材料费用占成本总额的比重×材料消耗定额降低率

2．由于劳动生产率提高而降低成本，工人平均工资增加而使成本升高，由于前者速度

大于后者增长速度而形成的节约，导致总成本的降低。

1平均工资增长率

成本降低工人工资占成本总额的比重(1-)

1劳动生产增长率

3．由于产量增长，形成制造费用相对节约而导致成本降低。

A．某些制造费用总额不随产量的增加而增加，则

成本降低率=该费用比重×[1－1/(1＋产量增长率）)

B．某些制造费用随产量增加而增加，但增加速度慢于产量

成本降低率=该费用比重×[1－（1＋费用增长率）/（1＋产量增长率）]

a＋b因为产量增长，制造费用的相对节约形成的成本降低

4．由于废品损失率的降低，形成节约导致成本的降低

成本降低率=废品损失占成本总额的比重×废品损失降低率



预测总成本较低率(各项目降低率各项目占总成本的比重)

预测可比产品成本降低额=产品成本总降低率×计划产量×上年实际平均单位成本

3.成本中心、收入中心和投资中心的考核指标各包括哪些？

解答:

成本中心的考核指标：目标成本降低额，目标成本降低率。

收入中心的考核指标：营业收入目标完成百分比；营业货款回收平均天数；坏账发生率。

投资中心的考核指标：投资报酬率；剩余收益。

4.企业预算的组织机构一般可以分为几类？

解答:

预算管理的组织一般包括董事会、预算管理委员会、预算编制与执行机构、其他预算职

能部门。

董事会是整个预算组织体系的核心，掌握预算的终审权及资本支出等重大资本预算的最

后审批权，也拥有对企业预算的日常执行情况与执行结果的监督权。

预算管理委员会是在企业董事会直接领导下的专司预算管理事务的常设权力机构，下设

预算编制、预算控制、预算协调和预算信息反馈等具体执行部门。预算管理委员会作为常设

机构，通常确定预算管理原则、程序，审查公司的预算和财务计划，监督预算的执行和控制，

批准预算的调整，并对预算的考核予以监控。

预算编制机构通常由财务部门牵头，并依靠技术部门、生产部门的人员，按照公司的战

略计划和经营目标，进行公司总预算，各项分预算的编制、分解和落实工作。业务部门和各

职能部门同时也是预算的执行机构。

5.影响变动制造费用差异的因素有哪些？差异控制的重点是什么？

解答:

变动制造费用差异包括变动制造费用耗用差异和变动制造费用效率差异两部分。变动制

造费用的耗用差异既受到这些费用的节约和超支的影响，也受到非生产工时的影响。变动制

造费用的效率差异和完成产品生产的工时有关，如果人工成本发生了效率差异，变动制造费

用相应地也要发生效率差异。由于企业的生产类型不同，变动制造费用控制重点的选择也不

尽相同，不能强求一致。

6.零基预算有什么优点？

解答:

零基预算的优点：（1）不受现有费用项目的限制。可以促使企业合理有效地进行资源的

分配，将有限的资源用在刀刃上。（2）能够调动各方面降低费用的积极性。可以充分发挥各

级管理人员的积极性、主动性和创造性，促进各预算部门精打细算，量力而行，合理使用资

金，提高资