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账务

处理

记账实操-渔业水产养殖企业的会计处理分录

会计基本账务处理流程

(1)日常经济业务发生时，业务员将原始凭证提交给财

会部门。由凭证录入员在企业基础会计信息的支持下，直

接根据原始单据编制凭证，并保存在凭证文件中。

(2)对凭证文件中的凭证进行审核。如果审核通过，则对

记账凭证作审核标记，否则，将审核未通过的凭证提交给录

入员。

(3)登录日记账，出纳员根据收款凭证和付款凭证，登

录现金日记账和银行存款日记账。

(4)登录各种明细账，一般单位根据业务量的大小设置各

个会计岗位，即分别由多个财会员登录多本明细账，如一

个会计专门登录应收账款明细账;一个会计专门登录材料明

细账等。

(5)根据科目汇总表登录总账，总账会计根据记账凭证定

期汇总编制科目汇总表，根据科目汇总表登录总分类账。

(6)月末处理，由于总账、日记账、明细账分别由多个财

会员登录，不可避免地存在着这样或那样的错误。因此,

每月月末，财会员要进行对账，将日记账与总账核对，明

细账与总账核对，做到账账相符。此外，财会员月末还要

进行结账，即计算会计账户的本期发生额和余额，结束账簿

记录。

(7)跟据企业银行账和银行对账单中的银行业务进行自动

对账，并生成余额调节表。

(8)查询与生成报表，根据日记账、明细账和总账编制管

理者所需的会计报表和内部分析表。

渔业行业会计分录

L提取备用金

借：库存现金

贷：银行存款

2、采购办公用品

借：管理费用-办公费

贷：库存现金

3、购买鱼苗（免税）

借：消耗性生物资产XX鱼苗

贷：银行存款

4、采购饲料

购买鱼饲料免税，已验收入库，款项未付。

借：原材料-鱼饲料

贷：应付账款-XX饲料有限公司

5、领用鱼饲料

借：生产成本-XX

贷：原材料-鱼饲料

6、购买渔网，银行存款支付款项

借：周转材料-渔网

贷：银行存款-XX

7、领用渔网

借：生产成本-XX

贷：周转材料-渔网

8、销售成鱼，款项未收。

借：应收账款-XX有限公司

贷：主营业务收入

9、计提本月社保

借：管理费用-社会保险费

销售费用-社会保险费

贷：应付职工薪酬-社会保险费

10、缴纳社保

借：其他应付款-代扣个社保

应付职工薪酬-社会保险费

贷：银行存款

11、缴纳个所得税

借：应交税费-应交个所得税

贷：银行存款

12、银行借款

借：银行存款

贷：短期借款【期限在1年以下（含1年）】/长期借款（期

限在1

年以上）

13、支付上月工资。

借：应付职工薪酬-工资

贷：其他应付款-代扣个社保

其他应付款-代扣个公积金

应交税费-应交个所得税

银行存款

14、购买渔船

借：固定资产-渔船

贷：银行存款

15、购买增氧泵

借：生产成本-XX

贷：银行存款等

16、为预防鱼病，购买鱼药，银行付款。

借：原材料-XX鱼药

贷：银行存款

17、领用鱼药

借：水产业生产成本-XX

贷：原材料-XX鱼药

18、支付临时工捕捞工资

①借：水产业生产成本-XX

②借：应付职工薪酬-工资

贷：应付职工薪酬-工资

贷：银行存款等

19、预支培训费

养殖部员工参加养殖培训学习借支培训费，以现金付讫。

借：其他应收款-XX员工

贷：库存现金

20、支付水费

借：管理费用-水电费

水业生成本-XX

贷：银行存款

21、支付水质清理费用

借：水业生成