2021学年高一政治教案：3.9.2《依法纳税》（新人教版必修1）.docVIP

其次课时依法纳税

走进新课

（多媒体课件呈现下列生活场景：体育场看竞赛，在超市购买物品，乘坐公共汽车购票，在电影院看演出，到银行取款……）

师 我想，这样的消费行为我们都有过。这当中无论是超市，还是电影院、银行，经营者都是要缴纳税收的。那么，经营者上缴的税收又是从何而来的呢？

生 来自我们消费的付出。

师 那是不是可以说，那些税是消费者缴纳的？

生 不是，经营者一方直接纳税，消费者与税只是间接关系。

师 看上面的画面，我们可以这么认为：税收离我们并不遥远，经常地毁灭在我们的身边，我们每个人都直接或间接地与税发生着联系，我们不愿定都是直接的纳税人，但我们都是实际上的负税人。为什么这么说呢？生活中有企图不交税的行为吗？依法纳税对公民来说意味着什么呢？这一节课“依法纳税”就为我们讲解了这些问题。

（多媒体课件打出课题：依法纳税）

推动新课

师 上周末，我去超市购买了一些物品，其中一双皮鞋160元，一副眼镜90元，一套茶具260元，总共510元。请大家计算一下超市应缴纳经销增值税为多少。

生 86.7元，计算方法是510×17％。

师 这86.7元是谁直接向税务机关缴纳的？

生 是超市。

师 那这86.7元又是谁担当的呢？

生 是消费者，也就是老师您了。

师 对，也就是说这个增值税是我付的，超市缴纳的。因此我是负税人，超市是纳税人。

一、纳税人与负税人

师 国家的税收是从纳税人那里征收的，但纳税人不愿定是税款的实际担当者，也就是说不愿定是负税人。那么什么叫纳税人？什么叫负税人？这二者有什么区分和联系呢？请大家在自主学习的基础上探究这个问题。

生 纳税人指税法规定的直接负有纳税义务的单位或个人。负税人是实际或最终担当税款的单位和个人。

师 你说的是二者的区分。这二者有没有全都的可能呢？能举个例子说明一下吗？

生 当纳税人所缴的税款是由自己负担时，纳税人与负税人是全都的。例如个人所得税就属于这种状况，一个人既是纳税人，又是负税人。

师 很好，那在什么样的状况下纳税人不是负税人呢？

生 这种状况很多。例如老师您在超市买东西时，超市是纳税人，超市把税款转嫁到您身上，由您负担时，您只是负税人了。

师 哈哈。老师想光荣地纳一次税还不成，原来只是负税人。你说这种状况很常见，你还能举个例子说明吗？

生 可以。例如企业要交增值税，企业虽然是纳税人，但企业还可以通过提高商品价格，压低原材料价格，把税款转嫁给消费者和供应商，这样，消费者或供应商就成了负税人。

师 我想我和大家都明白了。所以说，在实际生活中，我们每个人都直接或间接地与纳税发生着联系。

师 （过渡）税收是财政收入的主要渠道，我们每个人与税收息息相关。我们可以这样说，国家的兴盛发达、富强富强与每个公民息息相关。因此，自觉纳税，诚信纳税是每一个公民的义务。

二、依法纳税是公民的基本义务

师 受利益的驱使，现实生活中照旧存在着种种违反税法的现象，拒不履行自己的义务。请大家看这段材料。

（多媒体课件打出一段材料）王某承包了一家服装厂，由于种种缘由，企业产品销路不畅，产品积压格外严峻，资金周转困难，工人工资不能按时发放。王某经过冥思苦想，想出一条“妙计”，他实行销售收入不记账，把销售收入作集资款入账，不纳税，用这部分资金作为企业流淌资金。后经举报，检察院一举破案，王某被提起公诉。

师 王某虽没有把钱塞进自己的腰包，但他的行为已经违反税法。那么，这是哪种违反税法的现象呢？

生 这是偷税。

师 你能精确地给“偷税”下个定义吗？最好能举例说明一下。

生 偷税，指纳税人有意违反税法规定，用哄骗、隐瞒的方式不缴纳应税的行为。材料中的王某就是用了哄骗、隐瞒的方式偷税的。偷税的手段很多，例如，伪造、涂改、销毁账簿和票据，隐瞒经营利润等。

师 好，我们再看看下一则材料。

（多媒体课件打出其次则材料）某电子元件厂厂长刘某以贷款被骗为由，应缴税款迟迟不交，税务工作人员多次催缴，刘某却从银行转走大笔资金，仍以无钱为由拒不缴纳税款。司法机关对刘某依法拘留。拘留期间，该厂缴清了全部税款和罚款。

刘某的行为属于违反税法的什么行为呢？

生 这是欠税。即纳税人超过税务机关核定的纳税期限，没有按时缴纳而拖欠税款的行为。

师 对，在这里我给大家补充一点税法学问。应税项目的纳税期限是1～15天，但超过5天还未缴纳税款；或者纳税期限是30天，但超过7天还未缴纳税款，就属于欠税行为。我们再看第三个案例，分析下面这种行为属于违反税法的什么行为。

（多媒体课件打出第三则材料）某市五金电线厂等5家企业与当地税务部门相互勾结，在短短的4个月内，开出227份，总金额1.92亿元的空头发票和45份假已税证明。国家依据有关税收政策，返还退税款1218万多元。此案已告破。