黄凤羽-税收筹划第13章.pptxVIP

;;;第一节现行个人所得税的应税项目及基本计算方法

应纳税所得额：以每月收入额减除费用3500元后的余额，为应纳税所得额。;第一节现行个人所得税的应税项目及基本计算方法;第一节现行个人所得税的应税项目及基本计算方法;第一节现行个人所得税的应税项目及基本计算方法;第一节现行个人所得税的应税项目及基本计算方法;;;;;;第二节各月工资收入不均衡时的税收筹划;第二节各月工资收入不均衡时的税收筹划;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划

一、年终奖金的个人所得税政策;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划;;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划

【案例剖析】通过上述全年收入发放方式对比，可以看出李先生在采取年终奖金方式取得收入时，全年收入由平均分割的12份改为24份，月工资和年终奖金适用税率均为3%，速算扣除数为0。

全年各月工资应纳税额合计=（1250×3%-0）×12=450（元）

年终奖金应纳税额=15000×3%-0=450（元）

全年应纳税额=450+450=900（元）

由于税率被摊低，全年应纳税额减少了840元（即：1740元-900元）。

依据全年各次纳税最高边际税率相等的思路，可以得到月薪和全年一次性奖金组合表。;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划

（二）在此基础上，争取进一步降低年终奖金税率级次

1、筹划原理

2、筹划结果

——在年终奖金和工资收入适用税率相等的基础上，对年终奖金和工资收入进行再次分配时

——尽可能地降低年终奖金的税率级次

——将因降低税率级次而减少的年终奖收入转移到工资收入中。

——在年终奖金和月工资税率相等情况下，争取进一步降低全年一次性奖金的税率级次

——达到降低总体税负的目的;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划;;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划;第三节年终奖金与薪酬设计中的税收筹划

【案例剖析】筹划后，李先生每月工资收入为11000元（即：8000元+3000元），适用税率由10%提高为20%，升高了10%；同时年终奖金为18000元，税率由10%降??为3%，降低了7%。

各月工资应纳税额合计=[(11000-3500)×20%-555]×12=11340（元）

年终奖金应纳税额=18000×3%-0=540（元）

全年应纳税额=11340+540=11880（元）

税负变化=11880-9435=2445（元）

【筹划提示】本例中，年终奖金税率虽然降低，但由于个税级次间不等距，使得每月工资适用的税率提高，最终导致税负上升。因此，这是一个不可行的筹划思路。;第四节充分利用各项所得中的费用列支

一、工资、薪金所得中的费用扣除

注意

注意

三险一金

单位福利

超比例并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税

——如果表现为个人的货币收入、实物或有价证券，则需要缴纳个人所得税；

——所得为实物的，应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应纳税所得额；;第四节充分利用各项所得中的费用列支

二、劳务报酬所得中的费用扣除

[案例13-5]马教授经常应邀到外地讲学，并获得一定的劳务报酬。某月，一外地机构邀请马教授讲学。对方提出，本次马教授讲学的报酬为6000元，交通、食宿等费用由马教授自理。经估算，这些费用约为2000元。按照以上情况，马教授应就6000元的劳务报酬所得缴纳个人所得税，应纳税额为：应纳税额=6000×（1-20%）×20%=960（元）

[筹划剖析]如果以上的2000元费用由对方支付，那么马教授的全部收入就只有4000元，应缴纳的个人所得税为：

应纳税额=4000×（1-20%）×20%=640（元）

[筹划结果]与筹划前相比，马教授的税收负担降低了320元，占原应纳税额的1/3。;;;第五节劳务报酬所得中的个人所得税筹划

[筹划操作]本例中，王某如果能在演出前，与经纪公司充分沟通，对两场演出分别签订合约，则税负将会大大降低。

[筹划剖析]王某承担税负较高的重要原因在于，其适用了劳务报酬所得中的加成征收规定。但如果能将两场演出分别签订合约，每次演出报酬仍为20000元，则王某的税收负担变为：

每次演出的应纳税所得额=20000×（1-20%）=16000（元）

每次演出应缴纳个人所得税=16000×20%=3200（元）

王某共需缴纳个人所得税=3200×2=6400（元）

[筹划结果]与原来相比，王某的税收负担降低了1200元，占原应纳税额的16%。;第五节劳务报酬所得中的个人所得税筹划

将不同劳务报酬项目分别计算

纳税人如果同时取得不同项目的劳务报酬所得，应当分别减除