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目录01.企业所得税概述02.税前扣除项目03.应纳税所得额计算04.税收优惠政策05.申报与缴纳流程06.案例分析与实务操作

企业所得税概述PARTONE

税种定义与性质企业所得税是对企业所得额征收的税种，是国家对企业利润进行征税的一种直接税。企业所得税的定义企业所得税按照法定税率计算，通常以企业年度利润为计税依据，扣除允许的税前扣除项目。企业所得税的计算方法企业所得税具有强制性、无偿性和固定性，是国家财政收入的重要组成部分。企业所得税的性质010203

税率与征收范围应税所得范围税率结构企业所得税采用超额累进税率，一般企业税率为25%，小型微利企业享有更低税率。企业所得税的征收范围包括企业经营所得、投资收益等，但不包括免税收入。税收优惠政策国家针对特定行业或地区实施税收减免政策，如高新技术企业可享受15%的优惠税率。

纳税义务人企业所得税的纳税人主要是指在中国境内依法成立的企业和其他取得收入的组织。企业所得税的纳税人01居民企业需就全球所得缴税，而非居民企业仅就来源于中国的所得缴税。居民企业与非居民企业的区别02小型微利企业可享受降低税率和减免部分税额的优惠政策，以支持小型企业发展。小型微利企业的税收优惠03

税前扣除项目PARTTWO

成本费用扣除企业支付给员工的工资、奖金、津贴等薪酬支出，可以在计算应纳税所得额时扣除。员工薪酬支出01企业为研发新产品、新技术、新工艺所发生的费用，可享受加计扣除政策，降低税负。研发费用加计扣除02企业在正常经营活动中发生的广告和业务宣传费用，按照规定比例在税前扣除。广告宣传费用03企业支付的办公场所、设备等租赁费用，根据租赁合同和实际支付情况，可作为成本费用扣除。租赁费用04

税金及附加扣除企业在经营活动中产生的合同、账簿等需要缴纳印花税，该税额也可作为税前扣除项目。印花税扣除企业持有的房产和土地需缴纳房产税和土地使用税，这些税额可以在计算应纳税所得额时扣除。房产税和土地使用税企业缴纳的增值税额中，可以扣除相应的城市维护建设税、教育费附加等附加税。增值税附加扣除

损失与准备金扣除企业可设立坏账准备金，对预期无法收回的应收账款进行税前扣除，以降低潜在损失。01坏账准备金在存货价值下降时，企业可计提跌价准备金，反映存货实际价值，实现税前扣除。02存货跌价准备固定资产如发生减值，企业可计提减值准备金，以税前扣除方式反映资产价值减少。03固定资产减值准备

应纳税所得额计算PARTTHREE

收入总额核算企业应根据销售商品、提供劳务等主营业务确认营业收入，确保收入的准确计量。确认营业收入投资收益包括股息、利息、租金等，需按实际收到或应计的金额计入收入总额。核算投资收益营业外收入如罚款、捐赠等非经常性收入，应按照相关税法规定计入收入总额。处理营业外收入

扣除项目核算企业为员工支付的社保、公积金等福利费用，可在计算应纳税所得额时予以扣除。员工福利费用企业向公益慈善机构的捐赠支出，在一定限额内可作为税前扣除项目。捐赠支出扣除符合条件的研发费用，可享受加计扣除政策，降低企业所得税负担。研发费用加计扣除

应纳税所得额确定01根据税法规定，确定允许扣除的项目和标准，如员工福利、捐赠等，以减少应纳税所得额。02明确哪些收入属于非应税范畴，如政府补贴、国债利息等，确保不计入应纳税所得额。03利用税收优惠政策，如研发费用加计扣除、小微企业税收减免等，合理降低应纳税所得额。扣除标准的确定非应税收入的识别税收优惠政策应用

税收优惠政策PARTFOUR

高新技术企业优惠高新技术企业享15%所得税率。减按15%税率研发费用可加计扣除，缓解资金压力。研发费用加计

小微企业优惠优惠期限延续至2027年底优惠内容年应税所得减计0102

特定行业优惠研发费未形成资产，加计100%扣除；形成资产，按200%摊销。研发费加计扣除年应纳税所得额不超300万，减按25%计入，按20%缴税。小微企业所得税

申报与缴纳流程PARTFIVE

纳税申报时间年度申报截止日期企业所得税年度申报通常在次年1月1日至5月31日之间完成，需提前规划。季度预缴申报时间每个季度结束后15日内，企业需进行预缴申报，确保税款及时上缴。延期申报规定如遇特殊情况，企业可申请延期申报，但需在规定时间内提出申请并获批准。

纳税申报方式企业通过税务局官方网站或专业软件进行电子申报，提高效率，减少纸质文件。电子申报01对于无法使用电子申报的企业，可以通过邮寄纸质申报表的方式完成纳税申报。邮寄申报02企业也可以选择直接到税务局窗口进行纳税申报，适用于复杂或特殊申报情况。上门申报03

税款缴纳与逾期处理税款缴纳流程01企业需在规定期限内通过银行或电子方式将计