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2025年全国税务师职业资格考试试卷及答案

一、案例分析题

1.某企业为一家从事软件开发的高新技术企业，注册地在A市，实际经营地在B市。2023年度，该企业发生以下业务：

（1）销售收入5000万元，其中含增值税销售额为580万元；

（2）购进原材料3000万元，取得增值税专用发票；

（3）支付职工工资2000万元，其中含个人所得税500万元；

（4）支付水电费100万元，取得增值税普通发票；

（5）支付研发费用500万元，取得增值税普通发票；

（6）支付广告费200万元，取得增值税普通发票；

（7）支付差旅费300万元，取得增值税普通发票。

要求：

（1）计算该企业2023年度应纳增值税额；

（2）计算该企业2023年度应纳企业所得税额；

（3）计算该企业2023年度应纳个人所得税额。

答案：

（1）应纳增值税额=580-3000×13%=100万元；

（2）应纳企业所得税额=（5000-3000-100-2000-500-100-200-300）×25%=500万元；

（3）应纳个人所得税额=500万元。

2.某企业为一家从事制造业的企业，注册地在C市，实际经营地在D市。2023年度，该企业发生以下业务：

（1）销售收入1000万元，其中含增值税销售额为150万元；

（2）购进原材料200万元，取得增值税专用发票；

（3）支付职工工资300万元，其中含个人所得税100万元；

（4）支付水电费50万元，取得增值税普通发票；

（5）支付研发费用100万元，取得增值税普通发票；

（6）支付广告费50万元，取得增值税普通发票；

（7）支付差旅费100万元，取得增值税普通发票。

要求：

（1）计算该企业2023年度应纳增值税额；

（2）计算该企业2023年度应纳企业所得税额；

（3）计算该企业2023年度应纳个人所得税额。

答案：

（1）应纳增值税额=150-200×13%=11万元；

（2）应纳企业所得税额=（1000-200-11-300-100-50-100-50）×25%=100万元；

（3）应纳个人所得税额=100万元。

二、多项选择题

1.下列哪些属于增值税的纳税人？

A.企业

B.个人

C.事业单位

D.行政单位

答案：A、B、C、D

2.下列哪些属于增值税的征税范围？

A.销售货物

B.提供加工、修理修配劳务

C.销售不动产

D.销售无形资产

答案：A、B、C、D

3.下列哪些属于增值税的免税项目？

A.农业生产者销售的自产农产品

B.教育机构提供的学历教育服务

C.基础设施投资

D.医疗保险

答案：A、B、C、D

4.下列哪些属于增值税的出口退（免）税政策？

A.退（免）增值税

B.退（免）消费税

C.退（免）营业税

D.退（免）关税

答案：A、B、D

5.下列哪些属于增值税的纳税期限？

A.1个月

B.3个月

C.6个月

D.1年

答案：A、B、C、D

三、判断题

1.增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人征收的一种税。（）

答案：正确

2.增值税的纳税人包括企业、个人、事业单位和行政单位。（）

答案：正确

3.增值税的征税范围包括销售货物、提供加工、修理修配劳务、销售不动产和销售无形资产。（）

答案：正确

4.增值税的免税项目包括农业生产者销售的自产农产品、教育机构提供的学历教育服务、基础设施投资和医疗保险。（）

答案：正确

5.增值税的出口退（免）税政策包括退（免）增值税、退（免）消费税、退（免）营业税和退（免）关税。（）

答案：正确

四、计算题

1.某企业为一家从事商业零售的企业，2023年度销售收入为8000万元，其中含增值税销售额为936万元。计算该企业2023年度应纳增值税额。

答案：应纳增值税额=936-8000×13%=448万元。

2.某企业为一家从事房地产开发的企业，2023年度销售收入为2000万元，其中含增值税销售额为2340万元。计算该企业2023年度应纳增值税额。

答案：应纳增值税额=2340-2000×13%=148万元。

3.某企业为一家从事交通运输的企业，2023年度销售收入为1000万元，其中含增值税销售额为1150万元。计算该企业2023年度应纳增值税额。

答案：应纳增值税额=1150-1000×13%=115万元。

4.某企业为一家从事住宿业的企业，2023年度销售收入为500万元，其中含增值税销售额为575万元。计算该企业2023年度应纳增值税额。

答案：应纳增值税额=575-500×13%=65万元。

本次试卷答案如下：

一、案例分析题

1.（1）应纳增值税额=580-3000×13%=100万元；

解析思路：首先计算不含税销售额，即580万元除以1.13（1