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2023注册税务师笔试题库带答案

1.下列关于税收法律关系特点的说法中，错误的是（）。

A.主体的一方只能是国家

B.权利义务关系具有不对等性

C.具有财产所有权或支配权单向转移的性质

D.税收法律关系的变更以主体双方意思表示一致为要件

答案：D

解析：税收法律关系的变更不以主体双方意思表示一致为要件。税收法律关系的变更是指由于某一法律事实的发生，使税收法律关系的主体、内容和客体发生变化。引起税收法律关系变更的原因是多方面的，不以双方意思表示一致为要件。选项A，税收法律关系主体的一方只能是国家；选项B，权利义务关系具有不对等性，国家享有较多的权利，纳税人承担较多的义务；选项C，税收法律关系具有财产所有权或支配权单向转移的性质。

2.下列税种中，征税对象与计税依据一致的是（）。

A.企业所得税

B.土地使用税

C.消费税

D.资源税

答案：A

解析：企业所得税的征税对象是所得额，计税依据也是应纳税所得额，二者一致。选项B，土地使用税的征税对象是土地，计税依据是土地面积；选项C，消费税的征税对象是应税消费品，计税依据可能是销售额、销售数量等；选项D，资源税的征税对象是应税资源，计税依据可能是销售额、销售数量等。

3.下列关于税法效力的表述中，正确的是（）。

A.税法的时间效力是指税法何时生效的问题

B.对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式

C.税法的空间效力是指税法在哪些地区有效，我国税法在全国范围内有效

D.税法的对人效力是指税法对哪些人适用，我国采用的是属人主义原则

答案：B

解析：选项A，税法的时间效力是指税法何时生效、何时终止效力和有无溯及力问题；选项C，我国税法的空间效力主要包括在全国范围内有效和在地方范围内有效两种情况；选项D，我国税法采用的是属人、属地相结合的原则。对于重要税法的个别条款的修订，目前大多采用自通过发布之日起生效的方式，所以选项B正确。

4.下列关于税收立法的表述中，不正确的是（）。

A.制定税法是税收立法的重要部分，但不是其全部

B.税收立法权的划分，是税收立法的核心问题

C.税收立法必须经过法定程序

D.税收立法的主体只能是全国人大及其常委会

答案：D

解析：税收立法的主体包括全国人大及其常委会、国务院及其有关职能部门、拥有地方立法权的地方政权机关等，并非只能是全国人大及其常委会。选项A，制定税法是税收立法的重要部分，但税收立法还包括修改、废止税法等；选项B，税收立法权的划分关系到税收立法的权限和范围，是税收立法的核心问题；选项C，税收立法必须遵循法定程序，以保证税法的合法性和权威性。

5.下列各项中，属于税务规章的是（）。

A.《中华人民共和国消费税暂行条例》

B.《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》

C.《税务部门规章制定实施办法》

D.《中华人民共和国企业所得税法》

答案：C

解析：选项A，《中华人民共和国消费税暂行条例》属于行政法规；选项B，《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》属于行政法规；选项D，《中华人民共和国企业所得税法》属于税收法律。《税务部门规章制定实施办法》属于税务规章。

6.下列行为中，属于视同销售货物征收增值税的是（）。

A.某企业将外购的水泥用于不动产的基建工程

B.某商店为服装厂代销儿童服装

C.某企业将外购的洗衣粉用于个人消费

D.某商场将外购的糖果用于职工福利

答案：B

解析：选项A，将外购货物用于不动产基建工程，属于用于非增值税应税项目，不视同销售；选项C、D，将外购货物用于个人消费、职工福利，不视同销售，其进项税额不得抵扣。而代销货物视同销售货物征收增值税，所以选项B正确。

7.某企业为增值税一般纳税人，2023年5月销售货物取得不含税销售额100万元，当月购进货物取得增值税专用发票上注明的增值税税额为6万元，上月末留抵税额为3万元。则该企业当月应缴纳增值税（）万元。

A.13

B.7

C.4

D.10

答案：C

解析：当期应纳税额=当期销项税额当期进项税额上期留抵税额。销项税额=100×13%=13（万元），进项税额为6万元，上期留抵税额为3万元，所以当月应缴纳增值税=1363=4（万元）。

8.下列关于增值税纳税义务发生时间的表述中，不正确的是（）。

A.采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天

B.采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天

C.采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的，为货物发出的当天

D.委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的