《税法》 项目十：房产税法、契税法和土地增值税法.pptx

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房产税法、契税法和土地增值税法房产税法、契税法和土地增值税法是我国税收体系中的三个关键组成部分，贯穿房地产的开发、保有和流转环节。作为与房地产相关的税种，它们不仅可以规范土地或房屋的使用，还可以维护房地产市场的正常交易秩序。项目导读

（1）了解房产税、契税和土地增值税的纳税人、征税范围及税率。（2）掌握房产税、契税和土地增值税应纳税额的计算方法。（3）了解房产税、契税和土地增值税的税收优惠政策和征收管理规定。学习目标房产税法、契税法和土地增值税法

认识房产税法任务一认识契税法任务二认识土地增值税法房产税法、契税法和土地增值税法任务三

任务一：认识房产税法一、纳税人、征税范围及税率二、计算应纳税额三、税收优惠及征收管理

美国的房产税任务导入在美国的财产税制度中，房产是征税对象之一。美国的财产税由各州政府决定是否征收。在征收财产税的州中，只要是私人的房子，都要缴财产税，征收的依据是房子的评估价值，如果房屋价值有变化，政府会根据市场行情，重新评估一个房屋价格给屋主。如果屋主对此价格有异议，可以通过正当渠道申诉，但不能漏缴或不缴税收。美国财产税的实际税率普遍在0.3%—2%之间。

一、纳税人、征税范围及税率纳税人01征税范围02税率03

纳税人产权所有人、经营管理单位、承典人、房产代管人或者使用人房产税由产权所有人缴纳产权属于全民所有的，房产税由经营管理单位缴纳产权出典的，房产税由承典人缴纳产权所有人、承典人不在房屋所在地的，房产税由房产代管人或者使用人缴纳产权未确定及租典纠纷未解决的，房产税由房产代管人或者使用人缴纳

征税范围房产税的征税范围为城市、县城、建制镇和工矿区的房屋房屋是指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储存物资的场所独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、菜窖、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑及各种油气罐等，不属于房产税的征税范围

税率我国现行房产税实行比例税率按照房产余值计征房产税的，税率为1.2%按照房产租金收入计征房产税的，税率为12%对企事业单位、社会团体及其他组织向个人、规模化住房租赁企业出租住房的，减按4%的税率征收房产税

同步练习下列房屋及建筑物中，属于房产税征税范围的是（）。A．加油站的遮阳棚B．建在室外的露天游泳池C．农村的居住用房D．位于市区的经营性用房纳税人、征税范围及税率

二、计算应纳税额计税依据的确定01计算应纳税额02

计税依据的确定经营自用的房屋以房产余值为计税依据房产余值=房产原值×（1?扣除比例）其中，房产原值包括纳税人按照会计制度规定核算的房屋原价、与房屋不可分割的各种附属设备的价值和一般不单独计算价值的配套设施的价值。扣除比例在10%～30%内浮动，具体扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府确定从价计征计税依据的确定

计税依据的确定出租的房屋以不含增值税的房产租金收入为计税依据房产租金收入是指房屋产权所有人出租房产使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入如果承租人是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额计征房产税从租计征计税依据的确定

计算应纳税额从价计征房产税的计算公式应纳税额=房产余值×1.2%从价计征应纳税额的计算

计算应纳税额从租计征房产税的计算公式应纳税额=租金收入×12%（或4%）从租计征应纳税额的计算

三、税收优惠和征收管理税收优惠01征收管理02

税收优惠国家机关、人民团体、军队自用的房产，免征房产税由国家财政部门拨付事业经费的单位，如学校、医疗卫生单位、托儿所、幼儿园、敬老院等，在本身业务范围内使用的房产，免征房产税宗教寺庙、公园、名胜古迹自用的房产，免征房产税个人拥有的非营业用的房产，免征房产税毁损不堪居住的房屋和危险房屋，经有关部门鉴定，在停止使用后，免征房产税房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税

在基建工地为基建工程服务的各种工棚、材料棚、休息棚、办公室、食堂、茶炉房、汽车房等临时性房屋，在施工期间，免征房产税。但是，在基建工程结束以后，这种临时性房屋被施工企业交还或者估价转让给基建单位的，应当从基建单位接收的次月起，依照规定征收房产税对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，免征房产税；但对在售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房，应按规定征收房产税经财政部批准的其他房产，免征房产税税收优惠

同步练习2018年8月底，甲公司自建的办公楼建成并交付使用，入账价值为1500万元（不包括中央空调的价值80万元）。已知当地政府规定按20%的扣除比例计算房产余值。2018年甲公司应缴纳的房产税税额为（）元。A．50560