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财务会计准那么公报第三十四号
导入之实务探讨
报告人：阮吕艳会计师致远会计师事务所
2壹、34号公报之标准重点1.财务会计准那么公报第三十四号「金融商品之会计处理准那么」自民国九十五年一月一日开始实施，本公报改变以历史本钱入账的会计原那么，而对局部金融商品要求以公平价值衡量及入账，对公司之会计报告、信息系统、评价模式及风险管理造成极大的冲击。
3壹、34号公报之标准重点2.参照国际会计准那么第三十九号，引进公平价值会计之观念 (1)金融商品应以公平价值评价(2)衍生性金融商品须入账并以公平价值评价。3.目前作法(1)本钱或本钱与市价孰低作为资产衡量根底(2)衍生性商品只须揭露无须入账。
4壹、34号公报之标准重点金融商品分类与其会计处理公平价值衡量减损衍生性(含嵌入式)金融商品之定义及处理避险会计本号公报之主要内容：
5贰、公司导入时所应注意之事项对企业之财务绩效、营运活动、作业程序、信息系统及内控程序所造成之影响为何？内部资源足够吗？需要外部支持吗？能有效整合吗？管理当局须评估：
6贰、公司导入时所应注意之事项对财务盈余之影响◆了解金融商品(尤其衍生性金融商品)◆金融商品的分类 ◆公平价值的衡量 ◆避险会计及避险文件的准备信息系统之改变风险及内控之变更首次适用公报之准备
7贰、公司导入时所应注意之事项对财务盈余之影响－了解金融商品金融商品日新月异之挑战嵌入式商品拆解之挑战
8贰、公司导入时所应注意之事项三种分类影响续后衡量根底及相关之损益认列归类于「持有至到期」条件严格续后重分类受到严格限制财务盈余之影响－金融商品之分类
9贰、公司导入时所应注意之事项何谓活络市场？何谓最近交易日之市场价格？实质相同商品区分标准为何？如何决定评价模型采本钱法衡量的条件财务盈余之影响－公平价值的衡量
10贰、公司导入时所应注意之事项避险会计及避险文件之准备
11贰、公司导入时所应注意之事项信息系统之改变－
12参、企业风险管理及内部控制之改变金融商品交易发生时之适当归类。◆因34号公报会计处理方式之改变，对于持有金融商品之决策模式会有所改变。须采用适当之评价方法以估计金融商品之公平价值。◆当持有之金融商品无活络市场时，须运用现金流量折现法、选择权订价模式或其他市场参与者常用于订价且可靠之模式，以计算金融商品公平价值。模型参数设定涉及估计，估计一但变动，结果可能产生重大变动。
13参、企业风险管理之改变企业之信息系统须变更，以取得必要之应揭露信息。◆操作衍生性商品之风险将由过去表外之揭露进入财务报表之损益数字中。
14肆、企业首次适用之因应(1)了解34号公报、参加教育训练与研讨会(2)区分及评估适用34号公报后与目前实务上差异(3)评估适用34号公报所需要之内部及外部资源(4)应依34号公报订定或修改内部对金融商品交易之会计、内部控制程序及作业规章。检视持有之金融商品，应如何依新公报之规定适当归类。
15肆、企业首次适用之因应(5)实际执行及续后管理应修改金融商品之会计信息系统以取得足够之公平价值信息。审慎评估对财务比率之影响，并妥为因应。确认新兴衍生性商品评价之正确性，所使用之估计及假设应防止背离市场上其他类似商品。
16伍、我国相关法规与制度之调整金管会已组成「公平价值会计工程推动小组」以推动34号公报之施行。
17陆、后续开展持续修订34号公报增订36号公报其他公报配合修正
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