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记账实操-石材厂的账务处理示例

采购环节

1.购买石材原料：从矿山供应商处购买大理石原矿，价款

100,000元，增值税税率13%，款项通过银行转账支付。

借：原材料大理石原矿100,000

应交税费应交增值税（进项税额）13,000

贷：银行存款113,000

2.支付运输费：为运输石材原料支付运费5,000元，取得增

值税丏用发票，税率9%。

借：原材料大理石原矿4,587.16

应交税费应交增值税（进项税额）412.84

贷：银行存款5,000

生产环节

1.领用原材料：生产车间领用大理石原矿用亍加工，成本为

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80,000元。

借：生产成本直接材料80,000

贷：原材料大理石原矿80,000

2.分配人工成本：计算生产工人工资为30,000元。

借：生产成本直接人工30,000

贷：应付职工薪酬30,000

3.分摊制造费用：本月车间发生水电费、设备折旧等制造费

用共计20,000元，按照生产工时等方法分摊到产品中。

借：生产成本制造费用20,000

贷：制造费用20,000

4.产品完工入库：本月生产的大理石板材完工，成本共计

130,000元（80,000+30,000+20,000），验收入库。

借：库存商品大理石板材130,000

贷：生产成本130,000

销售环节

1.销售石材产品：向建筑公司销售大理石板材，售价

200,000元，增值税税率13%，收到对方开具的银行承兑汇

票。

借：应收票据226,000

贷：主营业务收入200,000

应交税费应交增值税（销项税额）26,000

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2.结转销售成本：根据销售记彔，结转已售大理石板材的成

本130,000元。

借：主营业务成本130,000

贷：库存商品大理石板材130,000

其他业务

1.出租闲置场地：将石材厂的一块闲置场地出租给其他企业，

每月租金5,000元，增值税税率9%，收到当月租金。

借：银行存款5,450

贷：其他业务收入5,000

应交税费应交增值税（销项税额）450

2.计提场地折旧：出租场地每月折旧1,000元。

借：其他业务成本1,000

贷：累计折旧1,000

期间费用处理

1.支付管理人员工资：支付公司管理人员工资15,000元。

借：管理费用15,000

贷：应付职工薪酬15,000

2.支付销售费用：支付产品运输费3,000元。

借：销售费用3,000

贷：银行存款3,000

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税费计算与缴纳

1.计算增值税：本月应交增值税=销项税额进项税额=

26,000+45013,000412.84=13,037.16元。

2.计算附加税费：假设城市维护建设税税率为7%，教育费

附加征收率为3%，地方教育附加征收率为2%。

城市维护建设税=13,037.16×7%=912.60元

教育费附加=13,037.16×3%=391.11元

地方教育附加=13,037.16×2%=260.74元

借：税金及附加1,564.45

贷：应交税费应交城市维护建设税912.60

应交教育费附加391.1