2025【企业会计估计变更研究的国内外文献综述1700字】.docxVIP

PAGE

PAGEXXXVIII

企业会计估计变更研究的国内外文献综述

1国外研究现状

William·R·Scott（1997）在其著作中指出盈余管理实质上是对经济后果的一种体现并且这种经济后果与会计政策的选择有些密不可分的关系，一旦企业的高层管理人员可以自由选择会计政策，他们必然会选择令其效用最大化或者是使企业的市场价值达到最大的会计政策[2]。

KatherineSchipper（1989）提出企业内部高层管理人员为了能够满足私人利益，会干预公示在外的会计报告[3]。

PaulMHealy、JamesMWahlen提出盈余管理普遍产生于管理者在编制财务报告和促成经济交易时，通过运用一些易于产生变更、操作简便且约束少的会计手段从而改变与利润相关的财务数据，误导债权人或者投资人对该企业的盈利能力的判断或是影响基于报告中财务数据而达成的契约结果[4]。

2国内研究现状

曹慧，常有新（2017）在其著作中对会计估计、会计估计变更下定义REF_Ref30671\r\h[1]。

柳泽泉（2019）认为企业之所以进行会计估计变更的几大理由：一是受契约因素的影响；二是受证券市场的管理政策影响；三是公司出于持续经营的需求和管理层的需求；四是其他因素REF_Ref31344\r\h[5]。

李兰婷（2019）提出可以通过完善和改进会计准则、加大监管力度、丰富退市指标从而对广泛存在的盈余管理现象进行遏制REF_Ref31445\r\h[6]。

丁志国、郭婷婷（2018）在其文章中对科斯的交易成本理论进行概述REF_Ref31550\r\h[7]。

聂辉华（2017）在叙述契约理论发展的过程中对不完全契约理论进行概述REF_Ref31612\r\h[8]。

崔镕（2019）认为资本市场中交易各方所拥有的信息不同，掌握信息量越多或者是能够获取重点信息的一方，将在市场交易中处于占有优势，而其他交易方则处于不利地位REF_Ref31720\r\h[9]。

苏梅（2020）结合盈余管理理论，对ST公司利用盈余管理达成脱帽进行研究研究REF_Ref23553\r\h[12]。

武晓丹（2018）认为很多上市公司对会计估计做出改动,改变财务报表的具体内容,最终帮助建立合理的盈余管理方案,这样的做法是很普遍的[13]。

江燕（2019）认为上市公司通过会计估计变更来调整会计利润的现象是存在的,研究发现会计估计变更影响的百分比越大，盈余管理程度也随之越大REF_Ref23681\r\h[14]。

金路（2020）认为企业迫于融资需求、业绩状况等压力，或上市公司为了稳定股票市场价格、避免公司亏损等.均有可能进行盈余管理。而利用会计估计变更，是企业常用的操纵企业盈利的手段之一REF_Ref23749\r\h[15]。

张永宁（2014）在分析会计政策与会计估计变更内涵的基础上，提出想要规范使用会计估计变更，应做到如下三点：完善财务会计制度、加强法制建设、充分进行会计政策和会计估计变更披露REF_Ref23811\r\h[16]。

张柳逸（2012）从会计估计和盈余管理的概念出发，提出上市公司利用会计估计变更进行盈余管理的动机分析REF_Ref23850\r\h[17]。

李井林、刘淑莲、杨超（2013）在其文章中对公司追求IPO上市的原因进行阐述REF_Ref23890\r\h[18]。

何新山（2017）文章中表示上市公司会计估计变更行为存在的问题包括会计估计变更原因和行为不够明确REF_Ref23929\r\h[19]。

张雪姣（2016）研究得出上市公司所采取的具体的会计估计变更项目多数围绕于固定资产折旧REF_Ref23988\r\h[20]。

3研究评述

综上所述，无论国外还是国内会计估计变更与盈余管理的关联一直是研究的重点。但是由于我国的各个行业经济环境、公司类型的差异较大，致使研究结果存有差异性。

会计估计变更的项目具有多样性、需要专业人员参与并且需要进行的后续处理较为简单，因此成为上市公司调节利润常用的手段之一。本文基于此背景，通过对麦趣尔的会计估计及其变更进行研究，分析其在此方面存在的问题并提出相关建议。

参考文献

曹慧，常有新．高级财务会计[M]．北京：人民邮电出版社，2017：1-239．

ScottWR.FinancialAccountingTheory[M].PrenticeHall,1997.

SchipperKatherine.CommentaryonEarningsManagement[J].AccountingHorizons,198