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三、账务处理5.其他费用–办公费的核算（5）以现金支付车间办公费300元，厂部办公费500元借：制造费用——办公费300管理费用——办公费500贷：现金800第63页，共106页，星期日，2025年，2月5日三、账务处理6.其他费用–差旅费的核算（1）采购员王强出差预支差旅费300元,以存款支付.借：其他应收款——王强300贷：现金300（2）采购员王强报销差旅费320元,补付现金20元借：管理费用——差旅费320贷：其他应收款——王强300现金20第64页，共106页，星期日，2025年，2月5日三、账务处理7.制造费用的归集、分配1、归集通过“制造费用”账户进行。2、分配（分配到“生产成本”中）本月发生制造费用共计4084元，按A、B产品的生产工人的工资比例分配，A、B产品的生产工人的工资分别为1500元、900元第65页，共106页，星期日，2025年，2月5日三、账务处理分配率=4084÷（1500＋900）=1.7A产品分配的制造费为1500×1.7=2550B产品分配的制造费为900×1.7=1530借：生产成本——A2550——B1530贷：制造费用4084第66页，共106页，星期日，2025年，2月5日三、账务处理8.完工产品成本的结转月末将完工产品的生产成本从“生产成本”账户，转入“库存商品”账户设本月完工A产品100件，生产成本为8260元，已验收入库;B产品200件,生产成本为5556元,已验收入库.第67页，共106页，星期日，2025年，2月5日借：库存商品——A产品8260贷：生产成本——A产品8260借：库存商品——B产品5556贷：生产成本——B产品5556第68页，共106页，星期日，2025年，2月5日总结——生产过程业务的核算1、生产过程的内容（1）.生产费用的发生（2）.产品成本的形成2、费用类型：直接费用——生产成本间接费用——制造费用期间费用——管理费用3、账户设置：“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、应付职工薪酬、“累计折旧”、“库存商品”等4、核算及举例：5、制造费用的分摊及账务处理：第69页，共106页，星期日，2025年，2月5日总结——生产过程业务的核算验收时借：原材料贷：在途物资库存商品验收入库原材料生产领用结转销售成本借：库存商品贷：生产成本入库完工入库借：生产成本制造费用管理费用贷：原材料第70页，共106页，星期日，2025年，2月5日生产过程的业务核算光明工厂2012年6月发生以下业务1、生产车间领用材料，其用途如下2、分配本月份应付职工工资，其用途归集如下A产品工人工资3500元B产品工人工资2500元车间管理人员工资1800元管理部门职工工资2800元3、按规定根据职工工资总额的14%提取职工福利费A产品B产品生产车间合计甲材料1618.512952163129.5乙材料15571245.62802。6小计3175.52540.62165932.1第71页，共106页，星期日，2025年，2月5日4、计提本月份固定资产折旧，其中车间使用固定资产折旧650元，管理部门使用固定资产折旧为450元。5、按计划预提应由本月份车间负担的维修费250元6、车间报销零星办公费350元，以现金支付7、车间管理人员出差报销差旅费420元，原预支500元，余款交回