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2025年全国税务师新版考试真题卷含答案《财务与会计》

一、单项选择题（共40题，每题1.5分，共60分。每题的备选项中，只有1个最符合题意）

1.下列各项中，属于会计基本假设中持续经营假设的具体体现的是（）。

A.选择人民币作为记账本位币

B.对自有固定资产按预计使用年限计提折旧

C.对商品销售业务确认收入

D.对存货采用先进先出法进行计价

答案：B

2.企业在对下列各项资产进行初始计量时，应按公允价值计量的是（）。

A.存货

B.固定资产

C.交易性金融资产

D.长期股权投资

答案：C

3.甲公司2024年1月1日购入乙公司于2023年1月1日发行的面值为2000万元、期限为5年、票面年利率为6%、每年12月31日付息的债券，作为债权投资核算，实际支付购买价款2030万元（包括已到付息期但尚未领取的债券利息120万元，交易费用10万元）。则甲公司该债权投资的初始入账金额为（）万元。

A.2000

B.2010

C.1910

D.2030

答案：B

4.下列各项中，不应通过其他应收款科目核算的是（）。

A.应收的出租包装物租金

B.应向职工收取的各种垫付款项

C.存出保证金

D.存出投资款

答案：D

5.企业发生的下列交易或事项中，会引起当期所有者权益总额发生增减变动的是（）。

A.以盈余公积弥补亏损

B.提取法定盈余公积

C.宣告分派现金股利

D.实际发放股票股利

答案：C

6.某企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为13%。2024年5月购入一批原材料，增值税专用发票上注明的价款为50万元，增值税税额为6.5万元，款项已用银行存款支付。另以银行存款支付装卸费0.3万元（不考虑增值税），入库前发生挑选整理费0.2万元，运输途中发生合理损耗0.1万元。不考虑其他因素，该批原材料的入账成本为（）万元。

A.50.5

B.50.6

C.50.3

D.50.4

答案：A

7.下列各项中，属于会计政策变更的是（）。

A.固定资产折旧方法由年限平均法改为年数总和法

B.固定资产预计使用年限由10年改为8年

C.发出存货计价方法由先进先出法改为移动加权平均法

D.期末对商誉由不计提减值改为计提减值

答案：C

8.甲公司2024年12月31日库存A产品的账面余额为1000万元，已计提存货跌价准备200万元。2025年1月4日，甲公司将该批A产品以1200万元的价格出售给乙公司，售价与账面价值之间的差额已收存银行。不考虑其他因素，甲公司出售A产品对2025年利润总额的影响金额为（）万元。

A.200

B.400

C.0

D.1200

答案：B

9.企业发生的下列费用中，应计入管理费用的是（）。

A.筹建期间的开办费

B.预计产品质量保证损失

C.生产车间管理人员工资

D.专设销售机构的固定资产修理费

答案：A

10.下列各项中，不属于企业收入要素范围的是（）。

A.销售商品收入

B.提供劳务收入

C.出租固定资产取得的收入

D.出售固定资产取得的净收益

答案：D

11.甲公司2024年1月1日从乙公司购入一台不需要安装的生产设备，该设备的公允价值为1000万元，增值税税额为130万元，甲公司另支付运杂费等20万元，款项均以银行存款支付。该设备预计使用年限为5年，预计净残值为50万元，采用双倍余额递减法计提折旧。不考虑其他因素，甲公司2024年对该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.400

B.360

C.300

D.200

答案：A

12.下列各项中，应作为现金流量表中购买商品、接受劳务支付的现金项目填列依据的是（）。

A.购买原材料支付的现金

B.支付给在建工程人员的工资

C.支付的借款利息

D.收到的现金股利

答案：A

13.企业发生的下列交易或事项中，会导致资产和负债同时增加的是（）。

A.以银行存款购买原材料

B.接受投资者投入的固定资产

C.从银行取得短期借款

D.用盈余公积转增资本

答案：C

14.甲公司2024年12月31日应收账款科目余额为1000万元，坏账准备科目贷方余额为50万元。2025年发生坏账损失10万元，收回已转销的坏账20万元，2025年12月31日应收账款科目余额为1200万元，预计未来现金流量现值为1100万元。不考虑其他因素，甲公司2025年年末应计提的坏账准备金额为（）万元。

A.50

B.40

C.30

D.20

答案：B

15.下列各项中，属于企业流动资产的是（）。

A.长期股权投资

B.固定资产

C.交易性金融资产

D.无形资产

答案：C

16.甲公司为增值税一般纳税人，2024年5月将自产的一批产品用于职工福利。该批产品的成本为80万元，市场售价为100万元（不含增值税）。不考虑其他因素，甲公司应确认的应付职工薪酬为（）万元。

A.80

B.100

C.