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审计基础与实务考试题（附答案解析）

一、单选题（共40题，每题1分，共40分）

1.注册会计师在对应付账款进行函证时，函证最好采用（）方式

A、积极

B、积极或消极

C、积极或消极的结合

D、积极或消极均可

正确答案：A

答案解析：注册会计师在对应付账款进行函证时，最好采用积极方式。因为应付账款函证的主要目的在于查实有无未入账的负债，消极式函证难以达到这一目的。积极式函证要求被询证者无论询证函记录如何都要回函，能更有效地发现低估的应付账款情况，相比消极式函证能提供更可靠的审计证据。

2.()的责任是对财务报表发表审计意见

A、内部审计部

B、注册税务师

C、管理层

D、注册会计师

正确答案：D

答案解析：注册会计师的主要责任就是对财务报表发表审计意见，以增强除管理层之外的预期使用者对财务报表的信赖程度。管理层负责编制财务报表；注册税务师主要从事税务相关工作；内部审计部主要负责对组织内部的经济活动等进行审计监督，一般不负责对财务报表发表审计意见。

3.筹资与投资循环所涉及的主要业务活动包括（）

A、成本计算

B、偿还本息或发放股利

C、发出产品

D、生产产品

正确答案：B

答案解析：筹资与投资循环所涉及的主要业务活动包括筹资活动和投资活动相关的业务。偿还本息或发放股利属于筹资活动中对筹资资金使用及回报的相关业务。生产产品、成本计算、发出产品主要涉及生产与销售循环，与筹资与投资循环无关。筹资与投资循环主要关注资金的筹集、投入、收益及收回等方面，偿还本息或发放股利直接体现了筹资活动的后续资金处理环节。

4.进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的（）

A、目的

B、时间

C、类型

D、数量

正确答案：D

答案解析：进一步审计程序的范围是指实施进一步审计程序的数量，包括抽取的样本量、对某项控制活动的观察次数等。时间是进一步审计程序的时间安排，目的是实施进一步审计程序想要达到的目标，类型是进一步审计程序所采用的具体方式，如检查、观察、询问等，均不符合范围的定义。

5.注册会计师在企业存货的盘点工作中，应当（）

A、只需观察

B、参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的监督检查

C、全部盘点

D、只需询问

正确答案：B

答案解析：注册会计师在企业存货盘点工作中，应当参与企业盘点，并对盘点工作进行适当的监督检查。注册会计师对存货进行监盘，不仅要观察盘点现场，确定应纳入盘点范围的存货是否已经适当整理和排列，并附有盘点标识，防止遗漏或重复盘点，还要对盘点工作进行监督，以获取有关存货数量和状况的充分、适当的审计证据。全部盘点是企业自身的工作，注册会计师主要是监督；仅观察或仅询问无法获取充分适当证据，所以应参与并监督企业盘点工作。

6.注册会计师确认某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的()认定

A、发生

B、计价和分摊

C、分类

D、存在

正确答案：B

答案解析：资产计价和分摊认定主要解决资产、负债和所有者权益以恰当的金额包括在财务报表中，与之相关的计价或分摊调整已恰当记录。注册会计师确认某项资产是按历史成本入账还是按公允价值入账，主要是为了证实资产的计价和分摊认定。存在认定关注的是资产是否真实存在；分类认定关注的是资产是否分类恰当；发生认定主要针对交易和事项，而非资产入账基础。

7.（）是指注册会计师以书面或口头记录方式，向被审计内部或外部的知情人员获取财务信息或非财务信息，并对答复进行评价的过程。

A、询问

B、观察

C、分析程序

D、函证

正确答案：A

答案解析：询问是指注册会计师以书面或口头记录方式，向被审计内部或外部的知情人员获取财务信息或非财务信息，并对答复进行评价的过程。函证是指注册会计师直接从第三方获取书面答复以作为审计证据的过程；分析程序是指注册会计师通过分析不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价；观察是指注册会计师查看相关人员正在从事的活动或实施的程序。

8.重要性与审计风险之间是()变动关系

A、没有关系

B、同向

C、反向

D、有时同向，有时反向

正确答案：C

答案解析：重要性水平与审计风险之间呈反向变动关系。重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审计风险越高。当确定的重要性水平较高时，注册会计师执行的审计程序可能相对较少，获取的审计证据也可能相对较少，此时审计风险相对较低；反之，当确定的重要性水平较低时，注册会计师需要执行更详细的审计程序，获取更多的审计证据，审计风险相应升高。

9.具体审计计划不包括（）

A、计划实施的风险评估程序

B、计划实施的进一步审计程序

C、计划实施的其他审计程序

D、审计范围

正确答案：D

答案解析：具体审计计划应当包括风险评估程序、计划实施的进一步审计程序和其他审计程序。审计范围属于总体审计策