报表编制的前期工作.pptxVIP

第十章财务报表编制的前期工作本章内容：1.报表编制前的准备工作2.期末帐项调整3.结帐与对帐4.工作底稿编制

第一节财务报表编制前的准备工作一.分期结算帐目二.期末帐项调整三.财产清查

第二节期末帐项调整内容定义：期末帐项调整：在会计期末将属于本期已经发生而尚未入帐的收入和费用，按权责发生制原则来调整入帐。调整分录：为期末帐项调整而做的会计分录。内容：应计收入的调整应计费用的调整收入分摊的调整成本费用分摊的调整

一.应计收入的调整应计收入：主要指本期已向外发出销售商品或提供劳务但由于尚未结算或对方延迟付款等原因致使本期的款项尚未收到常见项目：应收销货款、应收劳务收入、应收银行存款利息等基本分录借应收帐款、其他应收款、应收利息（资产类）贷主营业务收入其他业务收入财务费用应交税费-增值税（销项）

举例练习一2、3、1-3月末根据估计存款利息的调整分录借应收利息700贷财务费用7003月末收到利息借银行存款2200贷应收利息2100财务费用100

二、应计费用的调整定义：指那些在本期已经发生或受益，应由本期负担，但尚未支付或会计上尚未确认的费用。常见项目应计借款利息支出、应计水电费、应计房屋租金、应计保险费等基本分录借某一费用帐户（如财务费用）贷某一负债帐户（如应付利息）

举例1-3月末根据估计预提借款利息费用借财务费用1500贷应付利息15003月末支付利息借应付利息4500财务费用1500贷银行存款4600

三、收入分摊的调整收入分摊：本期已经收到款项，但尚未对外提供商品、劳务或让渡资产使用权，尚未获得属于本期的收入，只有销售商品或提供劳务后，才能确认收入。基本帐务处理收到预收帐款借银行存款贷预收帐款期末根据完成比率计算收入借预收帐款贷某一收入帐户（主营业务收入、其他业务收入）应交税费-增值税（销项）

举例练习二1日收到1-5月租金借银行存款20000贷预收帐款20000月末确认属于本月的租金收入借预收帐款4000贷其他业务收入4000

举例2借银行存款1000003贷预收帐款10000015日收到预付劳务费6贷其他业务收入250005借预收帐款250004月末根据劳务完成情况确认1/4收入

举例收到预付租金添加标题贷预收帐款6000添加标题借预收帐款500添加标题借银行存款6000添加标题月末确认1/12租金添加标题贷其他业务收入500添加标题

成本费用分摊的调整预付费用的分摊和期末应计税金、应计提固定资产折旧

（一）预付费用预付费用：企业已经支付，单本期尚未受益或虽已受益，但受益期涉及多个会计期间，因而应归属本期和后续会计期间负担的费用。处理原则：在支出款项时，先记入一个足以清楚地表明这项支出性质的帐户，如预付账款、长期待摊费用等，等到效益已经产生时，再按期分摊，转入有关的费用帐户。

举例月末确认当月的租金费用（3600/3）借管理费用1200贷预付帐款1200练习二预付3个月租金借预付帐款3600贷银行存款3600

举例添加标题预付保险费添加标题借预付账款1500添加标题贷银行存款1500添加标题月末确认本月应摊销的1/3添加标题借管理费用500添加标题贷预付账款500添加标题

（二）其他成本费用分摊的调整其他帐项调整项目：应计税金、折旧费用、坏帐准备等各项资产减值准备例：2010年1月1日购入固定资产原值6000元，预计使用年限5年1月1日借固定资产6000贷银行存款6000未来5年内每月末借管理费用100贷累计折旧100

第三节对帐和结帐结帐定义：就是在会计期末（月末、季末、年末）将本期内所有发生的经济业务全部登记入帐的基础上，计算出本期发生额合计数和期末余额，并将余额结转下期或转入新帐。对帐定义：对帐簿记录进行核对的工作。

一、结帐结清虚帐户结转实帐户发生额借贷相抵，求得余额；编制结帐分录；登记入帐和结帐。发生额及期初余额借贷相抵，求得期末余额；结帐

二、对帐帐证核对帐帐核对帐实核对在日常编制记帐凭证及记帐或期末发现帐帐不符时各种帐簿之间现金日记帐-每日银行存款日记帐-每月

第四节工作底稿定义：指专为办理会计期末帐务处理工作的底稿。

工作底稿工作底稿的作用01工作底稿的结构和内容02工作底稿的编制程序和方法03

工作底稿的作用添加标题01检查错误避免遗漏保证报表及时编制添加标题02

二、工作底稿的结构和内容添加标题结构：棋盘式见课本P238四栏式、五栏式添加标题内容：调整前试算表、帐项调整