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2025年注册税务师考试题库带答案

税法（一）

1.单项选择题

-下列关于增值税征税范围的说法中，正确的是（）。

A.融资性售后回租按照“租赁服务”缴纳增值税

B.航空运输企业已售票但未提供航空运输服务取得的逾期票证收入，按照“航空运输服务”缴纳增值税

C.纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“交通运输服务”缴纳增值税

D.车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“物流辅助服务”缴纳增值税

答案：B

解析：选项A，融资性售后回租按照“贷款服务”缴纳增值税；选项C，纳税人在游览场所经营索道、摆渡车、电瓶车、游船等取得的收入，按照“文化体育服务”缴纳增值税；选项D，车辆停放服务、道路通行服务（包括过路费、过桥费、过闸费等）等按照“不动产经营租赁服务”缴纳增值税。

2.多项选择题

-下列关于消费税纳税环节的说法，正确的有（）。

A.金店销售金银饰品在销售环节纳税

B.啤酒屋自制的啤酒在销售时纳税

C.白酒在生产环节和批发环节纳税

D.销售珍珠饰品在零售环节纳税

E.成品油在零售环节纳税

答案：AB

解析：选项C，白酒在生产环节纳税，批发环节不缴纳消费税；选项D，珍珠饰品在生产、进口、委托加工环节纳税，零售环节不缴纳消费税；选项E，成品油在生产、进口、委托加工环节纳税，零售环节不缴纳消费税。

3.计算题

某商场为增值税一般纳税人，2025年3月发生以下业务：

（1）采取以旧换新方式销售冰箱10台，新冰箱每台零售价3000元，旧冰箱每台作价200元，实际收取价款28000元。

（2）销售空调取得含税销售额56500元，同时提供安装服务，收取安装费2260元。

（3）将一批自产的小家电作为福利发放给职工，该批小家电的成本为10000元，市场不含税售价为15000元。

已知增值税税率为13%，计算该商场3月应缴纳的增值税。

答案：

（1）以旧换新销售冰箱，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格。

冰箱销售额=\(3000×10÷(1+13\%)\approx26548.67\)（元）

销项税额=\(26548.67×13\%\approx3451.33\)（元）

（2）销售空调并提供安装服务，属于混合销售行为，以销售货物为主，应一并按照销售货物缴纳增值税。

空调及安装服务销售额=\((56500+2260)÷(1+13\%)=52000\)（元）

销项税额=\(52000×13\%=6760\)（元）

（3）将自产的小家电作为福利发放给职工，应视同销售缴纳增值税。

销项税额=\(15000×13\%=1950\)（元）

该商场3月应缴纳的增值税=\(3451.33+6760+1950=12161.33\)（元）

税法（二）

1.单项选择题

-下列关于企业所得税收入确认时间的说法，正确的是（）。

A.股息、红利等权益性投资收益，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现

B.销售商品采用托收承付方式的，在发出商品时确认收入

C.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在发出代销商品时确认收入

D.销售商品需要安装和检验的，在发出商品时确认收入

答案：A

解析：选项B，销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入；选项C，销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认收入；选项D，销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入，如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。

2.多项选择题

-下列各项中，属于个人所得税专项附加扣除项目的有（）。

A.子女教育

B.继续教育

C.大病医疗

D.住房贷款利息

E.住房租金

答案：ABCDE

解析：个人所得税专项附加扣除项目包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等。

3.综合分析题

某居民企业2025年度生产经营情况如下：

（1）取得产品销售收入5000万元，发生产品销售成本3500万元。

（2）发生销售费用800万元（其中广告费650万元），管理费用500万元（其中业务招待费30万元），财务费用80万元。

（3）营业外支出100万元（其中通过公益性社会组织向贫困山区捐款50万元，支付税收滞纳金10万元）。

（4）计入成本、费用中的实发工资总额300万元，拨缴职工工会经费7万元，发生职工福利费45万元，发生职工教育经费15万元。

已知企业所得税税率为25%，计算该企业2025年度应缴纳的企业所得税。

答案：

（1）会计利润=\(5000-3500-800-500-80