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出口退税后续教育培训无锡市国家税务局

第一部分出口退税基本政策与有关规定汇报人姓名

出口商自营或委托出口的货物，除另有规定者外，可在货物报关出口并在财务上做销售核算后，凭有关凭证报送所在地国家税务局批准退还或免征其增值税、消费税。出口商包括对外贸易经营者、没有出口经营资格委托出口的生产企业、特定退（免）税的企业和人员。对外贸易经营者是指依法办理工商登记或者其他执业手续，经商务部及其授权单位赋予出口经营资格的从事对外贸易经营活动的法人、其他组织或者个人。其中，个人（包括外国人）是指注册登记为个体工商户、个人独资企业或合伙企业。出口货物退（免）税基本概念

特点：是一种退付行为；1具有调节职能单一性的特点；2是间接税范畴的国际惯例。3原则：公平税负；属地管理；“零税率”；宏4观调控。5现实意义：增进公平竞争；避免双重征税；6加强宏观调控；推动体制改革。7出口货物的退（免）税范围、退税率和退（免）税方法，按国家有关规定执行。8出口货物退（免）税基本概念

AEDBC生产企业外商投资企业特定退税企业。委托外贸企业代理出口的企业外贸企业出口货物退（免）税企业范围

出口货物退（免）税货物范围1、一般退（免）税的出口货物，应具备以下四个条件：（1）必须是属于增值税、消费税征税范围的货物。（2）必须是报关离境的货物。（3）必须是在财务上作销售处理的货物。（4）必须是出口收汇并已核销的货物。2、特准退（免）税的出口货物，如：对外承包工程、对外承接修理修配、外轮供应、对外投资、中标机电产品、外商投资企业采购国产设备、出口加工区、保税物流中心、保税物流园区、出口监管仓库、保税港区等等。3、特准不予退税的免税货物，如：来料加工复出口的货物、国家规定的免税货物、含金成份产品、计算机软件、小规模纳税人出口货物等。4、特准不予退（免）税的出口货物，如：国家禁止出口的货物、非保税区运往保税区的货物等。

出口货物退（免）税退税率目前有17%、13%、11%、8%、6%、5%、4%。企业可在《出口货物退免税申报系统》中，根据出口商品的海关代码查询。

出口货物退（免）税退税率根据《财政部、发展改革委、商务部、海关总署、国家税务总局关于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止类商品目录的通知》（财税[2006]139号）规定，从2006年9月15日起（以出口报关日期为准，即均按《出口货物报关单［出口退税专用］》上海关注明出口日期为准），对部分出口货物调整出口退税率。

1调整部分出口商品的出口退税率的有关事项如下：2取消下列商品的出口退税（共涉及255个出口商品）3进出口税则第25章除盐、水泥、以外的所有非金属类矿产品；煤炭，天然气，石蜡，沥青，硅，砷，石料材，有色金属及废料等。4金属陶瓷，25种农药及中间体，部分成品等，铅酸畜电池，氧化汞电池等。5细山羊毛、木炭、枕木、软木制品、部分木材初级制品等。出口货物退（免）税退税率

降低下列商品的出口退税率（共涉及1130个出口商品）钢材（142个税号）出口退税率由11%降至8%。陶瓷、部分成品革和水泥、玻璃出口退税率分别由13%降至8%和11%。部分有色金属材料的出口退税率由13%降至5%、8%和11%。纺织品、家俱、塑料、打火机、个别木材制品的出口退税率由13%降至11%。非机械驱动车（手推车）及零部件由17%降至13%。出口货物退（免）税退税率

030201提高部分商品的出口退税率（共涉及191个出口商品）重大技术装备、部分IT产品和生物医药产品以及部分国家产业政策鼓励出口的高科技产品等，出口退税率由13%提高至17%。部分以农产品为原料的加工品，出口退税率由5%或11%提高至13%。出口货物退（免）税退税率

出口货物退（免）税退税率四、执行时间1、以上出口退税率调整自2006年9月15日起执行（以出口报关日期为准，即均按《出口货物报关单［出口退税专用］》上海关注明出口日期为准）。2、对2006年9月14日之前（含14日）已经签订的出口合同，凡在2006年12月14日之前（含14日）报关出口的上述调整出口退税率的货物，出口企业可以选择继续按调整之前的出口退税率办理退税。但是出口企业必须在2006年9月30日之前持合同文本到主管出口退税的税务机关登记备案，逾期未能备案的以及2006年12月15日以后报关出口的，一律按调整后的出口退税率执行。上述出口合同是指：合同签订日期、商品名称、单价、数量、金额等内容明确，经出口企业和外商双方代表签字确认或盖章，符合《合同法》等相关法律法规规定，真实有效的书面出口合同，对不符合规定的合同一律不予备案。出口合同一经备案一律不得修改。具体出口合同备案管理办法由国家税务总局另行下达。出口企业采取涂改、仿造、倒签日期等手段谋取非法利益的，一经发