上市公司内部控制失效现状与改善措施 .pdfVIP

龙源期刊网

上市公司内部控制失效现状与改善措施

作者：陈耀夏

来源：《财经界·下旬刊》2017年第03期

中航重机股份有限公司

摘要：随着我国内控制度的不断完善，内控的规范作用得到更好的体现。但是，随着目前

内部控制失效事件的发生，人们也对内控制度的执行效果产生怀疑。本文就上市公司内部控制

失效现状和改善措施进行研究，首先对上市公司内部控制失效现状进行分析，基于此提出上市

公司内部控制失效的改善措施，以供参考。

关键词：上市公司内部控制内控失效改善措施

2008年，我国出台《企业内部控制基本规范》，促使上市公司内控水平得到明显提高。

公司在实施内部控制措施的过程中，逐渐完善公司信息系统，并且加强对信息系统优势的利

用，促使公司运营的业务事项处理更加公开透明，使内部控制得到更有力的执行，也使控制的

效果更加理想，实现内控信息披露和评价水平的有效提高。但是，上市公司内部控制仍然存在

一些失效的情况，必须对其采取一定的改善措施。

一、现状

（一）有效性结论披露现状

我国公司的内部控制建设目前发展较好，主要体现为2013年我国披露公司所占比例达到

93%。

（二）缺陷披露现状

2013年，披露内部控制评价报告的上市公司有2312家，而披露内部控制缺陷的仅有428

家（18.51%）。由此可见，目前上市公司内部控制缺陷披露整体情况不够理想。

二、上市公司内部控制失效现状分析

（一）内幕交易违规

目前，我国资本市场内幕交易越来越频繁，对资本市场改革和发展的实施造成较大的影

响。内幕交易与资本市场生存及发展的原则相违背，未做到守法诚信这一标准。违法行为者具

有较强的反调查意识，并且善于利用各种内幕交易手段，出现各种内幕交易行为。内幕交易案

件向各个层级和方向发展，并且和商业贿赂以及高管腐败等行为存在密切关系。

龙源期刊网

（二）信息披露违规

上市公司信息披露违规主要体现在信息未披露、虚假信息披露以及未经批准披露等。上市

公司利用各种信息方式进行欺瞒，均属于信息披露违规。上市公司信息披露违规现象的发生，

一方面因为上市公司缺乏重视，内控机制不完善，另一方面是因为某些上市公司试图通过虚假

披露实现某种目的。

（三）高管腐败违规

根据调查可知，高管腐败违规的现象比较严重，并且发生的频率越来越高。但是高管违规

的现象仍然比较常见，并且主要是“贪念”作祟。高管作为上市公司中的重要人物，其腐败涉案

将对上市公司的业务运营等产生不利，对公司的发展以及经济效益的提高造成恶劣影响。而高

管腐败违规现象的发生，不仅归咎于政府部门监督的不力，上市公司内部控制的失效也是重要

的原因。

三、上市公司内控失效的改善措施

（一）对上市公司组织结构和职权设置进行优化

上市公司应结合公司目标和影响因素进行考虑，对组织结构进行合理设置，促使协同效益

得到发挥，并且使企业的能量得到释放。需要对职权设置进行明确，均衡权责的关系，尤其是

董事长职责范围的设定需要做到两职兼任的分离，禁止出现高管兼任的情况。对财务、人事等

活动的审批制度进行严格与规范，采取有效的内部牵制措施，通过制度对高管人员的行为进行

约束及规范，避免发生个人决策失误，从而保护公司股东及投资人的利益。

（二）对股权结构进行优化

股权结构的调整需要把握好尺度，促使其能够改善内控失效的状况。首先，对各股东间的

持股比例进行适当调整，促使股权内外部的适度集中，促使各股东及利益主体间的股权相互制

衡和监督。其次，规范非流通股持股比例的调整，加强多元化持股股权结构的引入。最后，加

强机构投资者对公司高管的监督，使中小股东在公司治理中具有更多参与权利，并且密切关注

内控的执行、内控信息的评价等，对高管的行为进行监督。

（三）内部控制战略化

公司治理层不仅需要积极行使其监督与指导职能，也要对经理层和自身在内控方面的职能

进行审定，促使内控在公司中的主导地位得到提高，并基于公司战略高度和制度层面促进内部

控制战略化的实现。公司治理层对内控实施战略管理，加强内控活动及建设的监管，完善内控

委员会及风险委员会，促使两者在公司内控信息披露以及战略风险防控中发挥作用，从而促使

内控发展战略得到有效实施。