财经法规第三章营业税消费税.pptxVIP

1营业税消费税

营业税（★★）2【大纲要求】掌握01营业税的概念

营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产的单位和个人，就其取得的营业额为征税对象征收的一种流转税。02

（二）营业税纳税人与扣缴义务人

1.纳税人

在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税纳税人。

【注意】单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，是指：

(1)提供或者接受应税劳务的单位或者个人在境内；

(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的接受单位或者个人在境内；

(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内；

(4)所销售或者出租的不动产在境内。

单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。

个人，是指个体工商户和其他个人。

扣缴义务人

中华人民共和国境外的单位或者个人在境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产，01在境内未设有经营机构的，以其“境内代理人”为扣缴义务人；01在境内没有代理人的，以“受让方或者购买方”为扣缴义务人。01

建筑业、文化体育业的税率为3%；

金融保险业、服务业、转让无形资产（转让土地使用权）、销售不动产的税率为5%；

娱乐业的税率为5%～20%。税率：（三）营业税的税目、税率营业税税目：建筑业、文化体育业、金融保险业、服务业、转让无形资产、销售不动产、娱乐业。

表演，指进行戏剧、歌舞、时装、健美、杂技、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务。

播映，指通过电台、电视台、音响系统、闭路电视、卫星通信等无线或有线装置传播作品以及在电影院、影剧院、录像厅及其他场所放映各种节目的业务。

其他文化业，指经营上列活动以外的文化活动业务，如各种展览、培训活动，举办文学、艺术、科技讲座、演讲、报告会，图书馆的图书和资料借阅业务等。1、文化业，指经营文化活动的业务，包括表演、民间艺术、武术、体育等表演活动的业务。01经营游览场所的业务，比照文化业征税。经营游览场所的业务指公园、动物园、植物园及其他各种游览场所销售门票的业务。有线电视台收取的“初装费”，属于“建筑业”税目征税范围；广告的播映属于“服务业——广告业”税目征税范围。以租赁方式为文化活动、体育比赛提供场所，不属于文化体育业税目的征税范围，而应归入“服务业——租赁业”税目的征税范围。2、体育业，指举办各种体育比赛和为体育比赛或体育活动提供场所的业务。02

【例题·多选题】根据《营业税暂行条例》的规定，下列各项中，属于营业税征收范围的有（）。1保险业2修理业3服务业4建筑业

确答案』ACD

『答案解析』选项B属于增值税征收范围。

?5

营业税应纳税额

计税依据：营业额

应纳税额=营业额×税率

营业额=全部价款+价外费用

价格明显偏低并无正当理由或者视同发生应税行为而无营业额的，按下列顺序确定营业额：

按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

按下列公式：

营业额=营业成本或工程成本×（1+成本利润率）÷（1-营业税税率）

营业税=组成计税价格×营业税税率1(正常从价营业税的计算就是用销售额乘以税率)2组成计税价格=成本+利润+营业税3利润=成本*成本利润率4组成计税价格=成本*(1+成本利润率)+组成计税价格×营业税税率。5组成计税价格－组成计税价格×适用的营业税税率=成本×(1+成本利润率)6组成计税价格*(1-营业税税率)=成本×(1+成本利润率)7组成计税价格=成本×(1+成本利润率)÷(1-营业税税率)8

【例题·单选题】某建筑公司承包一项建筑工程，竣工当月取得工程结算款120万元、工程抢工费8万元、提前竣工奖5万元；当月购买水泥、钢材等工程材料支出46万元、支付员工工资28万元。已知建筑业适用的营业税税率为3%。该公司当月应缴纳的营业税税额为（）万元。

A.3.6B.3.84C.3.99D.1.77

『正确答案』C

『答案解析』本题考核营业税应纳税额的计算。根据规定，建筑业的营业额为纳税人承包建筑工程、修缮工程、安装工程、装饰工程和其他工程作业所取得的营业收入额，即建筑安装企业向建设单位收取的工程价款及价外费用。本题中，计税依据为工程结算款、抢工费和提前竣工奖，不能扣除其他的支出。则该公司当月应缴纳的营业税税额＝（120＋8＋5）×3%＝3.99（万元）。

?【注意】从业阶段考核营业税计算相对简单，一般情况将全部收入额相加与税率相乘即可，勿减除题目中给出的成本费用金额。

（五）营业税征