三部分典型例题分析da01-16注会计基础16zkkj zyjc.pdfVIP

第三部分：典型例题分析

（一）单选题

【例题】甲公司为一般，2016年1月购入一条生产线。价格为1000

万元，税额为170万元，另支付费用22.2万元（含，货物行业适用

的税率为11%）。该生产线安装期间，领用外购原材料的实际成本为40万元，领用自

产产品的实际成本为60万元（公允价值和计税价格均为70万元），发生安装工人工资等费

用10万元。此外支付外聘专业人员服务费20万元，员工培训费2万元。均以银行存款支付。

假定该生产线达到预定可使用状态，该生产线的入账价值为（）万元。

A.1170.9

B.161.9

C.152

D.1150

【答案】D

【解析】生产线本身的进项税可以抵扣，领用外购原材料进项税额不用转出，

领用自产的产品不需要确认销项税额；员工培训费1万元应该计入用，不应计入固定

资产成本；该生产线入账价值=1000+22.2÷（1+11%)+40+60+10+20=1150（万元）。

【例题】甲公司为一般，采用自营方式建造一栋车间厂房，实际并领

用工程物资1170万元（包含）；另外，领用本公司所生产的产品一批，成本为80

万元，计税价格为100万元，该产品适用的税率为17%；领用外购原材料的实际成本

为100万元，对应的进项税额为17万元；发生的在建工程人员职工薪酬为16万元。假定该

厂房已达到预定可使用状态，不考虑除以外的其他相关税费。甲公司车间厂房的入账

价值为（）万元。

A.1196

B.1383

C.1400

D.1396.6

【答案】A

【解析】甲公司车间厂房的入账价值=1170÷1.17+80+100+16=1196（万元）。

【例题】下列各项中，不影响在建工程项目成本的是（）。

A.在建工程试运行收入

B.建造期间工程物资盘盈净收益

C.建造期间工程物资盘亏净损失

D.为在建工程项目取得的专项

【答案】D

【解析】选项D，为在建工程项目取得的专项，属于与资产相关的，

这类应该先确认为递延收益，然后自相关资产达到预定可使用状态时起，在该项资产使

用内平均分配，计入当期营业外收入，选项D正确。

【例题】甲公司为一般，该公司20×6年5月10日购入需安装设备一台，

价款为500万元，可抵扣进项税额为85万元。为该设备发生途中费20

万元。设备安装过程中，领用材料50万元，相关进项税额为8.5万元；支付安装工

人工资12万元。该设备于20×6年12月30日达到预定可使用状态。甲公司对该设备采用

年数总和法计提折旧，预计使用10年，预计净残值为零。假定不考虑其他因素，20×7年

该设备应计提的折旧额为（）万元。

A.102.18

B.103.64

C.105.82

D.120.64

【答案】C

【解析】20×7年该设备应计提的折旧额＝（500＋20＋50＋12）×10/55＝105.82（万

元）。

【例题】甲公司某项固定资产已完成改造，累计发生的改造成本为400万元，拆除部分

的为200万元。改造前，该项固定资产