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上市公司财务造假问题及对策

作者：孙爱玲

来源：《商场现代化》2008年第32期

摘要[]根据审计署发布的《2005年4号审计结果公告》（以下简称《4号公告》）中对

10家上市公司财务造假问题的披露，笔者提出我们的分析及对策，供投资者和业内人士参

考。

关键词[]上市公司财务造假对策

一、上市公司财务造假的现状

根据4号公告所涉及的十家上市公司财务造假情况如下：

1.2003年湖南某上市公司，据分析是天一科技，为掩盖其利用募股资金和银行贷款1.94

亿元，转移账外买卖股票的事实，与其在当地的开户银行相互串通，通过伪造银行对账单的方

式，多记存款1.31亿元，少记贷款7100万元，造成资产、负债均不实。

在2.2003年山西省的漳泽电力公司所属的发电厂违反了国家规定，累计提取了3965.8万

元的“地方电力建设基金”，计入了生产成本。2003年末，发电厂以“能源基金”名义，将上述资

金金额上交给上市公司，上市公司直接将此笔资金在“其他应付款”挂账，造成2003年生产成

本多计了3965.8万元。中瑞华恒信会计师事务所未能查出上述问题。

四川省3.天科股份于委托购买国债的名义，将3000万元资金交给深圳几家公司，实际用

于股票买卖，截止2004年3月已损失1623万元。

2004年3月，该上市公司为掩盖上述委托理财损失，与其大股东控制的某公司签订了虚

假协议约定由该公司出资3000万元。受让上市公司委托理财形成全部财产。双方在当月另签

合作备忘录，约定原投资损失仍由上市公司承担，该上市公司未能将此重要信息对外披露。

该公司已被证监局立案调查，该公司2004年年度报告称：2004年3月，公司将3000万元

委托理财项目转让给成都博宏，实质是以受控证券投资账户内的1400余万元资产换取了3000

万元无保障的债权，扩大了公司风险。同时，截止到2003年7月末，成都博宏仅归还100万

元，涉嫌关联方占用公司资金2900万元，公司也以挪用资金罪举报前高管，根据整改公告显

示该公司财务管理和对外投资失控。

4.2002年，湖北武昌鱼公司的子公司与武汉某公司签订供货合同,金额共计1.07亿元，截

止2003年12月底，该上市公司的子公司账面反映将1.07亿元全部预付给供货方，但截止检查

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日，该子公司实际收到2311万元的货物，其余款项均由供货方直接或间接付给上市公司的第

一大股东，形成大股东占用资金8376万元。

南京熊猫在5.2003年11月，为了掩盖大股东占用资金的真实情况，向两家有限公司开具

了两张金额均为4000万元的本票，上述两家公司将上述8000万元本票直接背书转让给该上市

公司大股东，大股东用此款归还了占用上市公司的资金，上述交易在一天完成。上市公司替大

股东出钱归还欠款的行为，造成财务信息披露不实。信永中和会计师事务所有限公司对该上市

公司进行审计。其注册会计师未能查出上述问题。

天津磁卡6.2003年与天津某建设开发有限公司（下称“开发公司”）和天津某文化交流中心

（下称“交流中心”）分别签订资产置换协议，开发公司将其评估价为3247.61万元的房产与上

市公司的应收款进行了等值置换，交流中心将其评估价为4406.53万元的房产与上市公司的应

收款进行了等值置换。因开发商原因，上述两处房产均未取得土地证及房产产权证，造成资产

置换存在风险。该上市公司年报未披露上述两项债务重组置换的7654.14万元房产未能取得房

产证的情况。该公司在2005年4月29日发布《增补2005年第一季度报告中其他业务利润的

相关事项公告》中做了披露。

华菱管线这7.2003年进行了在建工程——连铸高效化技术改造工程项目，当年完成投资

额14410.93万元，已转固定资产（暂估）9019.72万元。而年报中只披露了当年完成投资额

1270.53万元，少披露当年完成投资额1705.4万元，未披露已转入固定资产的9019.72万元，

造成财务信息披露不实。

另一在建工程——以转代平工程项目，截止到2003年底在建