《公共经济学：财政学》第9章 税收理论-教学课件（非AI生成）.ppt

一、税收对劳动供给的影响（一）税收对劳动供给的收入效应和替代效应分析（二）我国的实际情况第六节税收的经济影响*二、税收对居民储蓄的影响（一）税收对居民储蓄的收入效应和替代效应（二）我国的实际情况*三、税收对投资的影响（一）税收影响投资的原理（二）税收对投资的替代效应和收入效应分析（三）税收对吸引国外直接投资的影响*征税使投资替代效应0消费投资BP1I1I1I2C1C2I2P2D图7-8征税使投资替代效应A*税收对投资的收入效应

0消费投资BEP2P1I1I2C1C2I2I1A图7－9税收对投资的收入效应*四、税收对个人收入分配的影响1、个人所得税是调节收入分配的最有力工具2、税收支出也是影响收入分配的重要工具3、社会保险税是实现收入再分配的良好手段4、所得税指数化是减轻通货膨胀的收入分配扭曲效应的一种方法*五、税收与经济发展1。税收与经济发展关系的理论观点2。供给学派的税收观点3。减税政策评析供给学派代表人物：ArthurBLaffer*1.1古典经济学的观点1.2社会政策学派的观点1.3凯恩斯学派的观点*2。供给学派的税收观点供给学派的三个基本命题（1）高边际税率会降低人们的工作积极性，低边际税率会提高人们的工作积极性（2）高边际税率会阻碍投资，减少资本存量，而低边际税率会鼓励投资，增加资本存量（3）边际税率的高低和税收收入的多少不一定按同一方向变化，甚至可能按反方向变化拉弗曲线*AOCB税收收入税率图7－10拉弗曲线DE*拉弗曲线的经济含义:1、高税率不一定取得高收入，而高收入也不一定要实行高税率2、取得同样多的税收收入，可以采取两种不同的税率3、保持适度的宏观税负水平是促进经济增长的一个重要条件*二、税负转嫁与归宿的含义税收转嫁：指的是税法规定的纳税人将自己应当承担的税款全部或部分转嫁给他人的过程。税收转嫁行为的发生，可能使纳税人与负税人出现不一致的情形。*税收的法定归宿与经济归宿的差别税收的法定归宿说明谁在法律上负责纳税。税收的经济归宿说明到底谁真正负担了税收，它所要反映的是由征税引起的私人真实收入的变化。区分税收的法定归宿与经济归宿的不同，有助于理解纳税人法律责任和税收真实负担之间的差异。*三、税负转嫁方式1.前转也称顺转，指纳税人在经济交易过程中，按照课税商品的流转方向，通过提高价格的办法，将所纳税款向前转移给商品或要素的购买者，即由卖方向买方转稼。是税收转嫁的最典型和最普遍的形式。*2。后转也称逆转。指纳税人用压低进价、压低工资、延长工时等方法，将所纳税款向后转移给商品或要素提供者的一种形式。税收转嫁之所以表现为后转，一般是因为市场供求条件不允许纳税人以提高商品售价的办法，向前转移税收负担。特例：税收资本化（capitalizationoftaxation）*3。税收资本化如果政府向资本品的收益征税，那么在这项资本品出售时，买主会将以后应纳的税款折成现值，从所购资本品价值中预先扣除，从而使资本品的价格下降，税收实际上将由资本所有者负担。此后，名义上虽由买主按期付税，实际上税款是由卖主负担的。税收资本化是将累次应纳税款作一次性转嫁。*税收资本化计算公式假设某一资本品在各年末能够产生长期收益流，那么其现值的计算公式为：为各年的利率，即贴现率。*该资本品在出售时，买方所能接受的价格即为。假设政府每年向资本收益征税。则资本现值变为：这时买方为购买这一资本品愿意支付的价格也下降为，从而他以后应纳的税收一次性转嫁给了卖方。价格的降幅即税收转嫁总量为：*税收资本化主要发生在土地等某些能产生长久收益的资本品的交易中。如果征收土地税，地价就会下降。混转或散转对纳税人来说，前转和后转的形式可以兼而用之。也即，纳税人一方面通过提高售价的方式将一部分税负向前转嫁给买方，另一方面通过压低进价的方式将一部分税负向后转嫁给卖方。这一情形称为混转或散转。消转：纳税人自我消化税款。*四、税收的转嫁与归宿：

局部均衡分析商品课税归宿的局部均衡分析要素课税归宿的局部均衡