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第13章流动资产管理

1、流动资产的性质及管理要求

(1)流动资产的定义：流动资产(CurrentAssets)是企业在年内或

超过1年的一个营业周期内变现或运用的资产，包括现金、

存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

注意，某固定资产残余使用年限虽在1年以下，但不能视为

流动资产；而某库存资产因储备需要，在库备用超过1年期限，

仍应视为流动资产。

(2)流动资产管理的要求

①合理预测和控制流动资产的需要量和占用量；

②加强企业内部资金管理，建立和完善企业内部资金管理责任

制；

③合理组织和筹集资金。

2、现金管理

•广义现金概念包括库存现金和银行存款。

•企业持有现金的主要动机：①交易包机（企业为了应付日常营

业的需要而保持的货币金额，主要用于购买原材料、支付工资

及纳税等）、②预防动机（企业为了预防意外事件需要保持的

货资金）、③投机动机（企业持有货币资金以便从预期的有价

证券价格变动中得到收益）、④补偿性余额要求（银行要求客

户保留的余额）

（1）现金预算的编制方法

权责发生制:凡是当期已经实现的收入和已发生或应当负担的费

用，不论款项是否收付，都应作为当期的收入和费用处

理；凡是不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当

期收付，都不应作为当期的收入和费用。其核心是根据

权责关系的实际发生和影响期间来确认企业的收支和收

益，这能够更加准确地反映特定会计期间真实的财务状

况及经营成果。

收付实现制:完全是以本期实际收到或支付款项为基础确定本期

的收入和费用。

①现金收支法：以预算期内各项经济业务所实际发生的现金收付

为依据。

•依据本期销售预算及应收账款、应收票据的收回资料，确定本

期营业现金收入和其色照A（企业投资理财活动的现金收入，

如银行借款、出售固定资产收入）。

•依据本期各项费用预算资料，确定本期营业现金流出和其他现

金流出。

•确定本期现金结余的最低存量，以此推算出本期现金的不足或

多余数（不足的缺口需要筹集，多余头寸用于归还借款或其

他投资）。

[案例1]:按货币资金收支法编制的现金预算表单

位：万元

项目资料来源10月11月12月本季曾计

份份份

期初货币资金余260207208260=10

额月初

预计货币资金总257