2025年高等教育经济类自考-00069国际税收考试近5年真题荟萃附答案.docx

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2025年高等教育经济类自考-00069国际税收考试近5年真题荟萃附答案

第I卷

一.参考题库(共80题)

1.国际税收产生的前提条件是（）

A、资本输出代替商品输出

B、跨国所得的产生和所得税的广泛应用

C、跨国公司的大量涌现

D、国际经济关系的复杂化

2.我国与外国政府缔结避免双重征税的税收协定的基本原则是（）

A、最大限度保护我国的经济权益

B、最大限度吸引外资和先进技术

C、充分维护联合国的尊严

D、既有利于维护我国的经济权益又有利于吸引外资

3.跨国纳税人成立控股公司的主要目的在于利用其（）

A、进行消极投资

B、从事贸易活动

C、逃避遗产税

D、控制其他公司

4.简述为什么有些国家或地区乐于成为避税港。

5.某一跨国母公司M（公司）在乙国投资了两家子公司并直接控制子公司，控制比例为：A公司（50％）、B公司（100％）。假定M公司所在国所得税税率为5％。A公司、B公司所在国所得税税率为20％。2004年发生相关收入与费用如下：

（1）M公司发生费用5000万元，收入5000万元，没有所得；

（2）A公司收入10000万元，费用6000万元；

（3）B公司收入12000万元，费用7000万元。

M公司按股权进行相关的收入与费用分配给A公司、B公司

（1）A公司

10000-6000=4000（万元）．

4000×20％=800（万元）税收调整前6000+6000×50％÷150％=8000（万元）

（10000-8000）×20％=400（万元）税收调整后少缴400（万元）

（2）B公司

12000-7000=5000（万元）

5000×20％=1000（万元）税收调整前7000+6000×100％÷150％=11000（万元）

（12000—11000）×20％=200（万元）税收调整后少缴800（万元）

（3）M公司

本公司收入扣除费用后没有利润，但分配后增加了6000（万元）（A公司2000（万元）、B公司4000（万元））

6000×5％=300（万元）

（4）母公司

避税6000×20％-300=900（万元）实际缴税300万元

分析本案例收入与费用分配是否符合独立核算原则，以及避税手段。（假定条件：直接费用与间接费用的比例为40?：60）（1）独立核算原则分配收入与费用，按彼此没有关联的企业在交易中的价格，否则有关国家的税务当局有权调整其应税所得。（2）母公司不能把子公司没有直接关系的费用分配给子公司。（3）可以把母公司的管理费用分成以下两种费用：直接费用和间接费用。如为子公司培训费、广告费、差旅费、邮件通信费、技术研究开发费等。（4）以假定条件对本案例费用进行分配，直接费用与间接费用的比例为40：60

6.当投资所在国采用累进税率时，投资者对利润的分配若采用先税后利的次序，则其税收负担（）

A、不变

B、较重

C、较轻

D、减少

7.目前世界各国的税务当局广泛采用的处理跨国企业之间的国际收入和费用分配的指导原则是（）

A、总利润原则

B、独立核算原则

C、合理原则

D、合理利润划分安全地原则

8.常设机构应具备以下含义（）

A、有一个从事营业活动的场所

B、营业活动的场所有相对固定性或永久性

C、是企业进行全部或部分活动的场所

D、纯粹为企业从事非营业性的准备活动

E、纯粹为企业从事非营业性的辅助性活动

9.对于非独立个人劳务所得，其征税权原则上由（）

A、来源国优先征税

B、居住国征税

C、缔约国双方分享征税权

D、来源国独占征税权

10.按照国际惯例，为尊重缔约国各方的主权地位，税收协定签字时应采用（）

A、首席制

B、轮换制

C、轮流制

D、公证制

11.在抵免方法下，居住国（国籍国）政府承认（）

A、所得来源地管辖权的独占地位

B、所得来源地管辖权的优先地位

C、非居住国分享征税权

D、放弃居民管辖权

12.国际双重征税的扩大化问题主要导源于（）

A、不同的税收管辖权体现出不同的财权利益