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中级会计师《经济法》真题考点解析:企

业所得税的计算

真题考点解析:企业所得税的计算

企业所得税的应纳税额，是指企业的应纳税所得额乘以适用税

率，减除按照《企业所得税法》关于税收优惠的规定减免和抵免的税

额后的余额。

企业所得税的应纳税额的计算公式为：

应纳税额=应纳税所得额×适用税率﹣减免税额﹣抵免税额

所称减免税额和抵免税额，是指依照企业所得税法和国务院的税

收优惠规定减征、免征和抵免的应纳税额。

企业抵免境外所得税额后实际应纳所得税额的计算公式为：

企业实际应纳所得税=企业境内外所得应纳税总额﹣企业所得税

减免、抵免优惠税额﹣境外所得税抵免额

考点练习：单选题

某居民企业2014年度境内应纳税所得额为100万元，适用25%

的企业所得税税率。该企业当年从境外A国子公司分回税后收益20

万元(A国适用的企业所得税税率为20%)。则该企业2014年度在境内

实际缴纳的企业所得税为_____万元。

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A.26.25

B.26

C.29.25

D.31

【答案】A

【解析】本题考核的知识点是企业所得税应纳税额的计算。企业

境外应纳税所得额=20÷(1-20%)=25(万元);实际在境外缴纳的税款=25

×20%=5(万元);境外所得的抵免限额=

(100+25)×25%×25÷(100+25)=25×25%=6.25(万元)，在境外实际

缴纳的税款未超过抵免限额，可以全额抵免。该企业

2014年度在境内实际缴纳的企业所得税=(100+25)×

25%-5=26.25(万元)。所以选择A选项。

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