普华永道2024印尼税收袖珍指南99页.pdfVIP

目录

企业所得税1

税率；纳税居民；纳税；营业利润；特定境外所得纳税；受控外国公司；资

本补贴；不准予扣除的项目；负债权益比率；亏损；利润分配；

认定利润；特殊行业及营业活动；转让定价；电商交易所得税和数字税

个人所得税13

普通税率；优惠税率；主要个人减免项目；纳税居民；

登记与申报；纳税；实物福利；社会保障体系

预提税20

总则；所得税法第21，22，4（2），23和26条

国际税收协定28

避免双重征税协定；税收信息交换协议；

税收事务行政互助协议；多边工具；美国账户税务合规法案

增值税37

概述；非应税商品和服务；税率和税基；增值税申报；特定商品/服务的增值

税优惠；电商交易增值税

奢侈品销售税49

碳税52

关税与消费税53

进口关税；出口关税；消费税

税收优惠57

所得税优惠；LST优惠；特殊项目与特定区域的优惠政策

地方税69

地方税税率和“Opsen”；土地与建筑物税；土地与建筑物转让税；土地与

建筑物产权购置税

印花税75

纳税申报与缴纳76

月度税务合规义务；年度税务合规义务；提前退税

税务会计80

税务稽查与评估82

强制执行征税87

税务纠纷与处理89

异议；申诉；解决税务纠纷的其他途径；向最高法院提出复审请求

普华永道联系人92

企业所得税

企业所得税

税率

一般类企业的所得税税率为22%。流通股比例不低于

40%和满足其他条件的上市公司可享受额外3%的优

惠，即按19%计算（请参考第59页）。年收入不超

过500亿印尼盾的小型企业，其应税所得中不超过48

亿印尼盾的部分可以标准税率的50%核算。年度总收

入不超过48亿印尼盾的特定企业应按总收入的0.5%

缴纳最终税。

纳税居民

在印尼注册或以印尼为公司住所地的公司会被视为印

尼的纳税居民。通过常设机构（PE）在印尼从事商业

活动的外资企业，一般需要履行与纳税居民相同的纳

税义务。

纳税

纳税居民和外资常设机构可以通过直接缴纳、第三方

扣缴或两者相结合的方式来履行其纳税义务。在印尼

没有常设机构的外资企业则需要通过印尼支付方代为

扣缴其来源于印尼的收入，以履行其纳税义务。

每月分期支付的税额（所得税法第25条）构成了纳税

居民以及外资常设机构预缴当年企业所得税（CIT）的

第一部分。每月分期支付的税额一般以最新年度的企

普华永道印尼《2024印尼税收袖珍指南》1

企业所得税

业所得税纳税申报表（CITR）来计算。对于新纳税企

业、金融租赁企业、银行、国有企业、上市企业和其

他有定期报告要求的企业，每月分期支付的税额另以

特殊方法计算。

由第三方就特定收入代扣的所得税（所得税法第23条）

或就特定交易预缴的税额（如与进口相关的第22条

所得税）也构成了收入方或进口商预缴当年企业所得

税的一部分（请参考第25页关于应纳所得税法第23

条的收入项目及第20页关于应纳所得税法第22条的

交易项目）。

如果纳税年度内预缴的税额（所得税法第22条、第

23条和第25条）及在国外缴纳的税额（所得税法第

24条）总额少于该年度应纳企业所得税额，那么纳税

企业需要在申报企业所得税之前补缴差额（所得税法

第29条）。纳税居民或外资常设机构所赚取的部分收

入需缴纳最终所得税。由第三方代扣代缴的税（即所

得税法第4条第（2）款）构成了纳税居民就该收入的

最终所得税（请参考第24页关于应纳最终所得税法

第4条第（2）款中的收入项目）。

对于未在印尼设立常设机构的外资企业，由印尼支付

方就其来源于印尼的收入代扣代缴企业所得税（所得

税法第26条）（请参考第26页关于应纳所得税法第

26条中的收入项目）。

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