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知识点三：应收帐款管理

【考点解析】

含应收账款保理是企业将赊销形成的未到期应收账款在满足一定条件的情况下，转让

义给保理商，以获得银行的流动支持，加快的周转。

供应商将债权转让给保理商，供应商向保理商融通货币后，

有追索权保理如果购货商付款或无力付款，保理商有权向供应商要求偿还

预付的货币，保理商具有全部“追索权”。

无追索权保理是指保理商将销售合同完全买断，并承担全部的收款风险。

种

指保理商和供应商需要将销售合同被转让的情况通知购货商，并

类明保理

签订保理商、供应商、购货商之间的合同。

指供应商为了避免让客户知道自己因流动不足而转让应收账

暗保理款，并不将债权转让情况通知客户，货期时仍由销售商出面

催款，再向银行偿还借款。

又称为融资保理，即在销售合同到期前保理商将剩余未收款部分

折扣保理

种先预付给销售商，一般不超过全部合同额的70%～90%。

类指保理商并不提供预付账款融资，而是在赊销到期时才支付，届

到期保理

时不管货款是否收到，保理商都必须向销售商支付货款。

①融资功能：实质是一种利用未到期应收账款这种流动资产作为抵押从而获得银行

短期借款的一种融资方式。

作②减轻企业应收账款的管理负担：推行保理业务是市场分工思想的运用。

用

③减少坏账损失、降低经营风险。

④改善企业的财务结构：企业通过应收账款，将流动性稍弱的应收账款置换为

具有高度流动性的货币，增强了企业资产的流动性，提高了企业的清偿能

力和能力。

【例题1•单选题】某企业预计下年度销售净额为1800万元，应收账款周转天数为90天

（一年按360天计算），变动成本率为60%，资本成本为10%，则应收账款的机会成本是（）。

（2013年）

A.27

B.45

C.108

D.180

【答案】A

【解析】应收账款机会成本=1800/360×90×60%×10%=27（万元）。

【考点】应收账款的成本

【例题2•多选题】动用应收账款余额控制模式进行应收账款管理可以发挥的作用有

（）。（2014年）

A.预测公司的现金流量

B.预计应收账款的水平

C.反映应付账款的周转速度

D.评价应收账款的收账效率

【答案】ABD

【解析】企业管理部门通过将当期的模式与过去的模式进行对比来评价应收账款余额模

式的任何变化。企业还可以运用应收账款账户余额的模式来应收账款金额水平，衡量应

收账款的收账效率以及预测未来的现金流。

【考点】应收账款的