【《跨国公司转让定价避税与我国反避税措施—以BEPS为背景》18000字论文】 .docx

跨国公司转让定价避税与我国反避税措施一以BEPS为背景

摘要

随着我国经济的飞速发展，我国越来越多企业的业务已经扩展到了周边国家地区乃至世界各地，这也给我国税务机关的征管工作带来了新的挑战。尤其是企业利用转让定价转移利润以逃避我国的税收义务问题日益突出，致使我国流失了大量税款，为了维护我国税基的完整性，也为了响应OECD组织的号召，近年来我们国家在建立反避税机制上不断进步发展。但由于转让定价具有多样性、复杂性和隐蔽性的特点，故当前我国关于转让定价税制及相关政策仍需逐步健全完善。本文在结合经合组织BEPS行动计划的大背景下，深入研究我国反避税工作的现状，结合双重转让定价案例详细分析比较，得出我国转让定价税制存在的漏洞，同时分析了发达国家转让定价税制的规则，为我国在转让定价反避税制度的完善过程中提出建议。

关键词：BEPS;转让定价；反避税；跨国企业

目录

1.导论 2

1.1研究背景及意义 2

1.1.1研究背景……………错误!未定义书签。

1.1.2研究意义……………错误!未定义书签。

1.2文献综述 3

1.2.1国外理论研究 3

1.2.2国内理论研究 4

2.转让定价避税与反避税的基本理论 4

2.1转让定价避税与反避税的理论基础 4

2.1.1转让定价及其一般方式 4

2.1.2国际避税及其产生客观原因 5

2.1.3国际反避税主要法规及措施 错误!未定义书签。

2.2BEPS行动计划背景及规定 5

2.2.1OECD转让定价税制 8

3.BEPS背景下我国避税与反避税现状 9

3.1在华跨国公司利用转让定价避税现状 9

3.1.1我国外商企业投资现状 9

3.1.2外商投资企业在我国利用转让定价避税的常见手段 1

3.2我国反避税工作现状及存在问题 13

3.2.1BEPS背景下我国转让定价税制的发展情况 13

3.2.2我国转让定价法规存在问题 14

4.在华跨国公司转让定价反避税案例分析 16

4.1S公司转让定价案例分析 16

4.1.1S公司基本情况及关联交易 16

4.1.2S公司避税行为分析 17

4.1.3转让定价调整方法 18

4.2G公司转让定价案例分析 19

4.2.1G公司基本情况及关联交易 19

4.2.2G公司避税行为分析 20

4.2.3转让定价调整方法 2

4.3案例启示 22

4.3.1案例相同点 2

4.3.2案例不同点 24

5.BEPS背景下完善跨国公司转让定价反避税建议 24

5.1完善转让定价反避税体系制度 24

5.2加强转让定价反避税税务管理 25

5.3积极响应参与BEPS行动计划 26

1.导论

1.1研究背景及意义

我国自上世纪七十年代实行改革开放以来，由于经济发展的需要，不断出台

相关优惠政策鼓励国内企业招商引资，带动经济快速增长，在短短四十年的时间里实现了翻天覆地的变化，但随着我国国力日益壮大，由此带来的副作用也逐渐暴露出来(王雅静，赵晓峰，2022)。由于之前的相关政策倾斜，从上述讨论可知国家为了鼓励发展对有些非原则性问题并没有一刀切，关于反避税工作的发展推进也一直不够健全，导致了现在某些企业更加明目张胆的将利润转移至境外，妄图逃避我国的纳税义务(周子涵，孙佳怡，2023)。在BEPS行动计划推广后，我国迅速做出回应，依据BEPS的具体内容发布了一系列关于加强反避税工作的通知，也取得了一定的反避税成果。

由于我国的反避税机制还不够成熟，依上述分析而言在实践中运用的效果还不够明显，所以有效地针对反避税工作中可能存在的漏洞进行分析并提出建议尤为重要。特别是企业以转让定价的手段达到逃税目的的行为，不仅有失税收的公平性，还会干扰我国市场经济机制的正常运行，扭曲税收的经济效应(赵睿翔，李雅萱，2021)。本文在结合我国国情以及以往转让定价实践经验基础上，在复杂局势之下总结发达国家成功经验，结合BEPS行动计划中的有关内容，针对我国反避税工作过程中出现的问题提出完善建议，既有利于构建我国完整的税收体系，也有利于与国际税收管理接轨，对于我国的税收征管工作有持续性的影响和意义。

1.2文献综述

1.2.1国外理论研究

Hirshleifer(1956)被学术界认为正式定义了转让定价，他边际效应对市场上的竞争情况进行了分析。此外，Sahay(2003)在关联企业制定