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增值型内部审计研究的国内外文献综述

目录

TOC\o1-3\h\u27415增值型内部审计研究的国内外文献综述 1

247601.1.1增值型内部审计增值功能的相关研究 1

57311.1.2增值型内部审计绩效评价的相关研究 3

76581.1.3增值型内部审计应用实务的相关研究 4

23481.1.4文献评述 5

3984参考文献 6

增值型内部审计增值功能的相关研究

国外针对内部审计增值功能的研究开展得相对较早。早在1999年，国际内部审计师协会就提出内部审计具备“咨询”职能，指出内审工作应着眼于企业运营的改善和价值增值，并于2001年将其写入《内部审计实务标准》。Bou-Raad（2000）指出，内部审计所扮演的角色正在发生转变，为满足市场的需求，内部审计师将更多地参与到决策中去，为雇佣他们的组织提供价值增值服务[1]。Chambers等（2015）也指出内部审计在组织中发挥的作用正在逐渐发生变化，新的会计准则要求内部审计更多地参与到组织的治理中去，为组织创造价值[2]。Raiborn等（2017）强调了内部审计师在公司治理和风险管理中的作用，并论述了内部审计的保证和咨询活动如何增加组织价值[3]。Roussy等（2020）提出，内部审计的重点已经逐步从监督的有效性转向帮助组织提高绩效、实现战略目标和增加价值[4]。

近年来，伴随着国内内部审计的不断发展，也有更多国内学者对内部审计的增值功能进行了研究。王兵和刘力云（2015）在研究国内内部审计需求和发展趋势时提出，应将实现组织目标和价值增值作为内部审计的目的之一[5]。刘德运（2015）在系统梳理了国内内部审计增值相关文献后也指出，我国内部审计正逐步从传统的财务审计及业务审计模式向现代增值审计模式转变，增值功能将在内部审计中占据愈发重要的地位[6]。陈莹等（2016）则基于与其他治理主体互动的角度，对内审的价值增值作用进行了检验，并指出内部审计的职能拓展有助于推动公司价值的提升[7]。罗颖和柳芝（2017）则从价值链视角出发，定义了增值型内部审计在价值链活动中的职能，并指出现代内部审计的重心应偏向价值增值，从公司战略的角度为组织创造价值[8]。高雅（2020）也指出，在全球企业“业财融合”的大背景下，企业需要强化内部审计的增值服务，以辅助企业达成价值最大化的战略目标[9]。

关于内部审计增值功能的实现路径，Mat-Zain等（2015）指出高质量的内部审计可以帮助企业降低外部审计所需的费用，通过节省开支为企业增值[10]。Lehmann等（2020）则提出，内部审计能通过更快地出具审计报告和更及时地反馈审计意见，帮助组织实现价值提升[11]。谢志华（2014）提出内部审计可以通过保障组织在纵向科层体系中的上下一致性，帮助组织提升价值创造能力[12]。刘德运（2014）基于其构建的七个维度的价值增值框架，提出内部审计可以通过降低开支、避免损失等手段帮助组织直接增值，并通过优化运营、完善治理来实现间接增值[13]。吕彩荣和朱峰（2016）则从价值链的视角出发，指出内部审计可以通过对企业直接活动和间接活动的评价与控制，在价值链中实现增值[14]。郑石桥和李娴娴（2017）提出增值型内部审计可以通过发现和整改组织价值链中存在的缺陷，以实现组织价值链的优化和组织增值[15]。石芳（2018）提出内部审计可以通过在风险管理、内部控制以及组织治理三个领域向管理层提供评价和管理建议，为组织增加显性和隐性价值[16]。徐玉德和张昉（2018）提出内部审计可以通过确保受托责任履行、优化价值链和降低交易成本促进组织增值[17]。黄奕涵（2021）指出增值型内部审计可以基于对税务风险的防控，帮助企业削弱税务风险对自身价值的影响，实现企业的增值[18]。

关于增值型内部审计的增值效果，Wimoonard等（2016）基于94家泰国金融公司样本数据的回归结果指出，当内部审计定位于帮助企业创造价值时，企业的财务报告质量、内部审计绩效、管理层决策成功度将受到积极影响[19]。Newman等(2018)则采用定量研究的方法对来自非洲某公司的样本数据进行了分析，结果显示内部审计增值职能的发挥与组织的财务绩效呈正相关关系[20]。蒙莉（2016）基于A股上市公司2011至2013年的数据样本，开展了企业内部审计价值增值效果的实证研究，结果显示，内部审计的规模及其独立性均与企业业绩呈正方向变动[21]。瞿晓龙和梁斌（2017）则检验了多项影响因素对内部审计增值效果的影响程度，并指出影响最为显著的三大因素分别是内部审计人员的胜任能力、内审部门职责的明晰性以及审计意见对业务活动的影响程度[22]。钱倩（2019）也以沪深两市A股上市公司为研究对象，将增