管理审计-王宝庆.pptxVIP

管理审计理论与实践硕士生导师教授浙江工商大学E-mail：手机：研究所所长王宝庆

相关研究成果《内部审计管理》（专著），立信会计出版社，2012年01《内部审计》（主编）东北财经大学出版社，2013年02

一、审计定位与作用发挥正确的认识引导正确的行动01作为一个单位的领导者，对内部审计有一个正确认识，才能真正在行动上支持审计工作02今天的内部审计已经不是一个简单的查账工作，更不是故意挑毛病找差错03

二、管理审计基本面管理审计是以谋求改善管理者素质，提高管理水平和管理效率。主要评价管理组织、管理机构的合理健全性；内部控制制度的健全有效性；决策、计划、领导、控制等管理职能的效率。管理审计是在现有技术水平和技术装备条件下，即在人、财、物的利用技术不变的前提下，通过改变管理组织和管理方法，改善管理者素质，提高管理效益来实现经济效益。

21第一种管理审计包括：计划管理审计、生产管理审计、物资管理审计、人事管理审计、技术管理审计、质量管理审计、设备管理审计、财务管理审计等。第二种管理审计包括：决策机能审计、计划机能审计、组织机能审计、领导机能审计、控制机能审计

工作环境（硬件与软件）招聘制度（又红又专）培训计划（自己的子女自己养、请进来走出去）作业标准考核晋升休假制度与工作轮换解雇制度（人性化）关于制约与激励问题关于感情、事业、待遇、内控案例分析（员工连续跳槽与跳楼事件）

（二）采购风险管理审计1外部风险2物资采购外部风险是由于自然环境、价格变动、经济政策、技术进步、质量下降、合同欺诈等因素造成意外风险。3内部风险4物资采购内部风险是由于采购量不能及时供应生产之需要，造成缺货损失导致生产中断，或者是盲目采购物资，造成积压，产生巨大机会成本，这主要是计划不周带来的风险。

01审计要点02采购决策方案审计（采购数量、采购费用、采购方式）；03采购计划完成情况审计；04采购成本审计；05仓储保管审计；

（三）营销风险管理审计由于国家的相关政策及风俗习惯的变化对产品销售产生的风险02竞争对手风险03营销环境风险01竞争对手的明显优势、市场份额的增加等给自己带来的风险04

消费者需求变化风费者需求变化、替代品的出现导致产品积压带来的风险营销人员风险营销人员自身素质与道德，造成营销业务的错误与舞弊给企业带来的风险

审计要点销售决策审计（销售方式、最优售价、特殊定价）；销售计划执行审计；市场研究、目标市场选择与开发审计；销售客户信用审计；销售开单结算审计；

合同风险一般来源分析：合同管理制度不健全引起的风险、合同对方信誉不足引起的风险、合同标的质量低下引起的风险、财务收款与付款结算引起的风险。

合同文本风险：01合同主体的法律资格02合同条款的完备性03合同内容的合法性04双方权利与义务明确性05合同履行的实用性（履行、违约、管辖地实施）06合同语言表达的准确性07

买卖合同风险合同主体的经营能力与履约能力买卖物品的质量标准与异议交货地点与交货方式财务结算方式违约责任界定合同纠纷管辖地的约定

01合同审计要点：02合同项目与单位生产经营计划的符合性03合同本身的合法性（内容合法性、对方主体合法性）04合同条款的完整性（当事人名称住址、标的名称、数量与质量、价款与酬金、履行期限地点方式、违约责任、解决争议方法、其他约定等。）05合同履行的有效性：业务、技术、制造、财务、质量检验、内部审计、高层管理者等部门在合同管理中的分工

（五）法律风险管理审计行政处罚：罚款、没收、暂扣、停业等法律风险是由于企业不作为与乱作为的行为，出现实际行为与法律规定的差异，从而导致企业承担不利后果的风险。民事责任：违约、侵权等刑事处罚：单位犯罪与个人犯罪

三、风险管理风险：未来发生损失影响目标实现的可能性（取决于未来环境变化、供应商、消费群、内部结构、人力资源等）风险管理：识别？监管？回避？降低？转移？接受？

风险发生原因自然风险01地震、海啸、暴风雨、洪水、火灾02政治风险03国家冲突、宗教冲突、战争04社会风险05抢劫、偷盗、罢工等06战略风险07内部优势与外部机会08法律风险09经济纠纷与诉讼10

市场风险01产品市场风险02金融市场风险（利率风险、汇率风险）03财务风险04筹资风险、投资风险等05人力资源风险06素质与技术能力07

企业风险管理组织框架中的

三道防线业务单位与相关职能部门01（局部风险、本位主义）02风险管理职能部门03（整体利益、全局观念）04内部审计部门05（独立客观评价与建议）06内部审计是监督员，也是信息员，更是服务员07

风险管理步骤与方法风险管理基本步骤：01风险识别02当前面临风险与潜在风险03风险分析04各种风险因素引发的风险发生可能性和影响程度05风险评价06衡量风险对企业实现目标的影