“营改增”新政要点及对房地产业影响.pptxVIP

主要内容2025/6/31第一节营改增背景01第二节试点的十大行业范围02第三节纳税义务人03第四节应纳税额计算04第五节税收征收管理05第六节涉税业务会计处理06第七节营改增对策提示07

第一节营改增背景2025/6/321994年税制改革，确立了增值税和营业税两税并存的货物和劳务税税制格局。01增值税对销售货物、进口货物；提供加工劳务、修理修配劳务等增值额进行征税，基本税率为17%，具有消除重复征税、促进专业化协作的优点。02

营业税征收范围包括：转让无形资产、销售不动产和七项劳务（即：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业、娱乐业、服务业劳务），一律采用比例税率。

一、营业税与增值税并存之缺陷2025/6/34营业税与增值税重复征税增值税链条不完善:如融资租赁、合同能源管理、交通运输业和服务业、建筑业等营业税存在重复征税现象营业税与增值税混合销售存在争议

营业税存在重复征税2025/6/351营业税的计税方法是按照营业额全额征收，同一项收入因为分工要征多道税，存在重复征税问题。2营业税劳务企业购进材料固定资产不能抵扣3制造企业购进营业税劳务不能抵扣。4营业税劳务企业之间相互提供劳务不能抵扣。5差额征收问题多多，监管困难

二、“营改增”的积极效应2025/6/36一是减轻制造业企业的税收负担，将会加大对现代服务业相关业务的投入力度；二是打通、延伸了增值税的抵扣链条，企业将一些生产性服务业务转为向外部发包，促进社会专业化分工的进一步细化；三是为大型制造业企业实施主辅分离提供了完善的税制保障，已有部分生产性服务业开始从制造业中分离出来，先进制造业企业的核心竞争力进一步提升。

（三）增值税特征2025/6/3701020304增值税是对销售货物、提供加工、修理修配劳务货物以及提供应税服务的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。具有以下特点：核心是税款的抵扣制;对销售货物、提供加工修理修配劳务或者提供应税服务各个环节中新增的价值额征收;实行价外征收;05日常会计核算中，其成本不包括增值税。

四、试点方案2025/6/38财政部国家税务总局关于印发《营业税改征增值税试点方案》的通知（财税〔2011〕110号）改革试点的主要税制安排税率。在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%和6%两档低税率。租赁有形动产等适用17%税率，交通运输业、建筑业等适用11%税率，其他部分现代服务业适用6%税率。

计税方式。交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用增值税一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用增值税简易计税方法。计税依据。纳税人计税依据原则上为发生应税交易取得的全部收入。服务贸易进出口。服务贸易进口在国内环节征收增值税，出口实行零税率或免税制度。

（二）改革试点期间过渡性政策安排。2025/6/310税收收入归属。试点期间保持现行财政体制基本稳定，原归属试点地区的营业税收入，改征增值税后收入仍归属试点地区，税款分别入库。税收优惠政策过渡。国家给予试点行业的原营业税优惠政策可以延续，但对于通过改革能够解决重复征税问题的，予以取消。

跨地区税种协调。试点纳税人以机构所在地作为增值税纳税地点，其在异地缴纳的营业税，允许在计算缴纳增值税时抵减。非试点纳税人在试点地区从事经营活动的，继续按照现行营业税有关规定申报缴纳营业税。增值税抵扣政策的衔接。现有增值税纳税人向试点纳税人购买服务取得的增值税专用发票，可按现行规定抵扣进项税额。

上海市共有13.5万户企业（其中，一般纳税人4.5万户，小规模纳税人9万户）纳入试点范围。小规模纳税人税负下降超过40%，除交通运输和物流辅助服务业略有下降外，其他试点行业均大幅下降。一般纳税人中，3万户企业税负下降，其余1.5万户企业税负有所上升。也就是说，在上海市13.5万户试点企业中，89.1%的企业在改革后税负得到不同程度的下降。上海市营改增初步统计分析0102

第二节营改增试点的十大行业范围2025/6/313试点地区上海市、北京市、天津市、江苏省、安徽省、浙江省（含宁波市）、福建省（含厦门市）、湖北省、广东省（含深圳市）。

十大行业范围2025/6/314试点选择与制造业密切相关的部分行业，覆盖范围为“1+6”，即：交通运输业（包括陆路运输、水路运输、航空运输、管道运输），部分现代服务业包括研发和技术、信息技术、文化创意、物流辅助、有形动产租赁以及鉴证咨询。试点范围暂不包括建筑业、邮电通信业、销售不动产、金融保险业等行业，以及餐饮、娱乐等服务业。

原营业税税目2025/6/315税目：转让无形资产，销售不动产，交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通信业、文化体育业（不含播映）