6.1企业所得税的基本要素及税收优惠.pptxVIP

企业所得税项目六纳税实务6.1企业所得税税的基本要素及税收优惠

05目录CONTENTS020304企业所得税的征税对象企业所得税的税率企业所得税的税收优惠01企业所得税的纳税人06

一、企业所得税的纳税人PART01PART02PART03PART04在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织（以下统称“企业”）为企业所得税的纳税人。个人独资企业和合伙企业不属于企业所得税的纳税人。企业所得税法采取收入来源地管辖权和居民管辖权相结合的双重管辖权，把企业分为居民企业和非居民企业，分别确定不同的纳税义务。

一、企业所得税的纳税人PART01PART02PART03PART04居民企业是指依法在中国境内成立，或者依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。居民企业应当就来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。1居民企业

一、企业所得税的纳税人PART01PART02PART03PART04非居民企业是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。2非居民企业

一、企业所得税的纳税人PART01PART02PART03PART04【试一试】根据企业所得税法律制度的规定，下列企业中，属于居民企业的有（）。A．依法在中国境内成立的甲公司 B．依法在中国境内设立的乙合伙企业C．依照M国法律成立但实际管理机构在中国境内的丙公司D．依照M国法律成立且实际管理机构不在中国境内，但有来源于中国境内所得的丁公司参考答案：AC

二、企业所得税的征税对象PART01PART02PART03PART04企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得、其他所得和清算所得。

二、企业所得税的征税对象PART01PART02PART03PART04居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，但为了避免重复课税，对居民企业在境外已纳的所得税税款可以抵扣。所得包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利等权益性投资所得，以及利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。1居民企业的征税对象

二、企业所得税的征税对象PART01PART02PART03PART04非居民企业在中国境内设立机构、场所的，应当就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得，缴纳企业所得税。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。2非居民企业的征税对象

二、企业所得税的征税对象PART01PART02PART03PART04（1）销售货物所得，按照交易活动发生地确定。（2）提供劳务所得，按照劳务发生地确定。（3）转让财产所得，不动产转让所得按照不动产所在地确定，动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定，权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定。（4）股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定。（5）利息所得、租金所得、特许权使用费所得，按照负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定。（6）其他所得，由国务院财政、税务主管部门确定。3来源于中国境内、境外所得的确定原则

二、企业所得税的征税对象PART01PART02PART03PART04【试一试】根据企业所得税法律制度的规定，关于确定所得来源地的下列表述中，正确的有（）。A．销售货物所得，按照交易活动发生地确定 B．权益性投资资产转让所得按照投资企业所在地确定C．股息、红利等权益性投资所得，按照分配所得的企业所在地确定D．提供劳务所得，按照劳务发生地确定参考答案：ACD

三、企业所得税的税率PART01PART02PART03PART04居民企业以及在中国境内设立机构、场所且取得的所得与其所设的机构、场所有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税，适用税率为25%。非居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税，适用税率为20%。

四、企业所得税的税收优惠PART01PART02PART03PART04（1）国债利息收入。（2）符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益。（3）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实