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环境保护税的概述

环境保护税的产生与发展

环境保护税（Environmentalprotectiontax）是由英国经济学家庇古最先提出的，他的观点已经为西方发达国家普遍接受。荷兰是征收环境保护税比较早的国家，为环境保护设计的税收主要包括燃料税、噪音税、水污染税等，其税收政策已为不少发达国家研究和借鉴。此外，1984年意大利开征了废物回收费用，作为地方政府处置废物垃圾的资金来源，法国开征森林砍伐税，欧盟开征了碳税。这些环境税收手段加强了环保工作的力度，取得了显著的社会效益和经济效益。

我国1979年开始确立排污费制度，排污费制度对于防止环境污染发挥了重要作用，但与税收制度相比，排污费制度存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等问题，因此有必要进行环境保护费改税。环境保护税法的总体思路是由“费”改“税”，即按照“税负平移”原则，实现排污费制度向环保税制度的平稳转移。

2016年12月25日，十二届全国人大常委会第二十五次会议表决通过了《中华人民共和国环境保护税法》，将于2018年1月1日起实施。本法施行之日起，依照本法规定征收环境保护税，不再征收排污费。这是中央提出落实“税收法定”原则要求后，全国人大常委会审议通过的第一部单行税法。《中华人民共和国环境保护税法》的实施，是落实十九大提出“坚持节约资源和保护环境的基本国策”的重大举措。环境保护税的开征有利于全国企业加快转型升级和转变发展方式，有利于推进全国生态环境保护和生态文明先行区建设，实现人与自然和谐的可持续发展。

环境保护税的概念及特点

环境保护税的概念

环境保护税是在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者征收的一种特定行为税。应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。制定环境保护税法的根本目的是为了保护和改善环境，减少污染物排放，推进生态文明建设。为了调动地方政府的积极性，环境保护税开征之后，环境保护税收入全部作为地方税收入，纳入一般公共预算。

环境保护税的特点

1.充分体现绿色税制功能

环境保护税法的名称符合税制改革的方向，为未来扩大征税范围和整体税制改革留出空间。今后可根据新情况、新形势，对环境保护税的征收范围进行调整和细化，不排除未来把二氧化碳排放和光污染征税植入环境保护税，充分体现其“绿色税制”功能。

2.实现税负平移

我国1979年确立排污收费制度，选择对大气、水、固体、噪声等四类污染物征收排污费，对防治环境污染起到了重要作用。由于在实际执行中存在执法刚性不足、地方政府和部门干预等行为，影响了排污收费制度功能的充分发挥。环保税法遵循将排污费制度向环保税制度平稳转移原则，主要表现将排污费的缴纳人作为环保税的纳税人;根据现行排污收费项目、计费办法和收费标准，设置环保税的税目、计税依据和税额标准。

3.涉及技术性较强

由于环境保护税所涉技术性相对较强，所以环境保护税明确“费改税”后，由税务部门征收，环保部门配合，确定“企业申报、税务征收、环保监测、信息共享”的税收征管模式。两部门将在税务登记管理、计税依据确定、纳税申报信息比对、优惠管理等方面开展协作。

4.环境保护税额（税率）具有地域特色

由于污染对环境的不同影响会产生不同成本，单个企业所应承担的最优税负水平也因地域不同而有所差异，这意味着不同地区根据地域特点依据《中华人民共和国环境保护税法》制定符合地域特点的环境保护税额（税率）。应税大气污染物和水污染物的具体适用税额的确定和调整，由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求，在本法所附《环境保护税税目税额表》规定的税额幅度内提出，报同级人民代表大会常务委员会决定，并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

环境保护税的纳税人、征税范围、税目税额

环境保护税的纳税人

在我国领域和我国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事业单位和其他生产经营者为环境保护税的纳税人，应当依照环境保护税法规定缴纳环境保护税。应税污染物，是指本法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声。

环境保护税的征税范围

=3\*GB2⑶排污单位环境违法和受行政处罚情况；

=4\*GB2⑷对税务机关提请复核的纳税人的纳税申报数据资料异常或者纳税人未按照规定期限办理纳税申报的复核意见；

=5\*GB2⑸与税务机关商定交送的其他信息。

6.税务机关应当通过涉税信息共享平台向环境保护主管部门交送下列环境保护税涉税信息：

=1\*GB2⑴纳税人基本信息；

=2\*GB2⑵纳税申报信息；

=3\*GB2⑶税款