基础会计课件项目三 记账凭证的填制、审核与传递（一）.pptVIP

付款凭证的填制注意如果是银行存款和现金之间相互划拔的业务，如将现金存入银行，或者从银行提取现金的业务，按我国会计实务的惯例应编制付款凭证，一般不编制收款凭证，更不能将一笔业务编制两张凭证。3.专用记账凭证--转账凭证转账凭证是用来记录与现金、银行存款等货币资金收付款业务无关的转账业务的凭证，它是根据有关转账业务的原始凭证填制的。转账凭证的借贷方科目都在表格中。4．调整账户调整账户是为了求得被调整账户的实际余额而设置的账户。为了满足经营管理上的需要，在会计核算中对某些会计要素需同时设置两个账户，即被调整账户和调整账户。用被调整账户反映原始数额，用调整账户反映对原始数额的调整数，两者结合起来使用，共同反映着同一会计对象。调整账户按其调整方式的不同，可分为备抵账户、附加账户和备抵附加账户三类。*（1）备抵账户。它是用来抵减被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。其调整公式为：被调整账户的余额－备抵账户的余额=被调整账户的实际余额由公式可知，备抵账户与其被调整账户的余额方向相反。属于备抵调整类的账户主要有“累计折旧”、“累计摊销”、“坏账准备”账户。现以“累计折旧”账户为例加以说明。“累计折旧”账户是“固定资产”账户的备抵账户，“固定资产”账户反映固定资产的原始价值，“累计折旧”账户反映固定资产由于磨损而减少的价值，“固定资产”账户的借方余额减去“累计折旧”账户的贷方余额，其差额等于固定资产的净值。*（2）附加账户。它是用来增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。其调整公式如下：被调整账户的余额+附加账户的余额=被调整账户的实际余额由公式可知，附加账户与其被调整账户的余额方向相同。在实际工作中该类账户很少使用。（3）备抵附加账户。它是用来抵减或增加被调整账户的余额，以求得被调整账户的实际余额的账户。备抵附加账户兼有备抵账户和附加账户的作用。当备抵附加账户的余额与被调整账户的余额方向相同时，该账户便起附加账户的作用；当备抵附加账户的余额与被调整账户的余额方向相反时，该账户便起备抵账户的作用。属于备抵附加类的账户主要有“材料成本差异”账户，该账户是“原材料”账户的备抵附加账户。*5．集合分配账户集合分配账户，是用来归集和分配经营过程中某一阶段所发生的某种间接费用，借以反映和监督有关间接费用计划执行情况，以及间接费用分配情况的账户。设置这类账户，一方面可以将某一经营过程中实际发生的间接费用和计划指标进行比较，考核间接费用的超支和节约情况，另一方面也便于将这些费用摊配出去。集合分配账户，借方登记费用的发生额，贷方登记费用的分配额，在一般情况下，登记在这类账户中的费用，期末应全部分配出去，通常没有余额。属于这一类的账户主要有“制造费用”账户等。*6．成本计算账户成本计算账户是用来核算企业生产经营活动的某一阶段所发生的费用，并确定各成本计算对象的实际成本的账户。该类账户的借方登记应计入成本的各项费用，贷方登记转出的实际成本，期末如有余额一定在借方，表示尚未完成某一过程的成本计算对象的实际成本。属于成本计算类的账户主要有“生产成本”、“在途物资（或材料采购）”、“在建工程”等账户。*7.跨期摊配账户跨期摊配账户是按照权责发生制原则用以核算几个成本计算期共同负担的费用在各个成本计算期进行摊配的账户。其特点是一次支付，分期摊配，例如长期待摊费用账户。*8.期间汇转账户期间汇转账户是用来核算企业在某一会计期间的生产经营活动中发生的收入和费用的账户。按账户结构不同又具体分为期间收入汇转账户和期间费用汇转账户两类。⑴期间收入汇转账户。它是用来核算某一会计期间取得的收入的账户。该类账户的贷方登记当期取得的收入数，借方登记期末转入“本年利润”账户的收入数，期间收入汇转后，期末无余额。属于期间收入汇转类的账户主要有“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”、“投资收益”等账户。*（2）期间费用汇转账户。它是用来核算某一会计期间发生各项费用的账户。该类账户的借方登记本期发生的费用数，贷方登记期末转入“本年利润”账户的费用数，期间费用汇转后，该类账户期末无余额。属于期间费用汇转类的账户有“主营业务成本”、“销售费用”、“营业税金及附加”、“管理费用”、“财务费用”、“其他业务成本”、“所得税费用”等账户。*9.财务成果账户财务成果账户是用来核算企业在一定会计期间内全部经营活动的最终财务成果的账户。属于财务成果类的账户主要有“本年利润”账户。该类账户的贷方登记期末从各收入账户转入的收入数，借方登记期末从有关费用账户转入的费用数，期末贷方余额表示企业实现的净利润额，若为借方余额，则表示企业发生的亏损总额。*10.计价对比账户