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税收会计模拟试题（附答案）

一、单项选择题（本类题共20小题，每小题1分，共20分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分）

1.税收会计的核算对象是（）。

A.应征税金

B.入库税金

C.税收资金及其运动

D.欠缴税金

答案：C。税收会计的核算对象是税收资金及其运动，它涵盖了从应征到征收、入库、减免、欠缴等各个环节的资金流转情况，而应征税金、入库税金、欠缴税金只是税收资金运动过程中的部分表现形式。

2.税收会计采用的记账方法是（）。

A.收付记账法

B.增减记账法

C.借贷记账法

D.单式记账法

答案：C。税收会计采用借贷记账法，它以“借”和“贷”作为记账符号，遵循“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，能够清晰地反映税收资金的增减变化情况。

3.下列税金中，不属于应征税金核算范围的是（）。

A.查补税金

B.罚款收入

C.临时征收的税金

D.企业申报的免抵调增增值税

答案：B。应征税金核算的是纳税人发生纳税义务后，税务机关应征的税款，包括查补税金、临时征收的税金、企业申报的免抵调增增值税等。罚款收入不属于应征税金的范畴，它是对纳税人违反税收法规的一种经济处罚。

4.“待征税收”总账科目贷方核算的内容是（）。

A.应征税收的增加

B.应征税收的减少

C.欠缴税收的增加

D.欠缴税收的减少

答案：D。“待征税收”科目核算应征而未征的税收款项。贷方登记待征税收的减少，如税款的征收、减免、核销等情况；借方登记待征税收的增加，即应征税收的发生。

5.税务机关收到某企业缴纳的税款，应借记的科目是（）。

A.待征税收

B.入库税收

C.上解税收

D.待解税金

答案：D。当税务机关收到某企业缴纳的税款时，在未缴入国库之前，先计入“待解税金”科目，借记“待解税金”，贷记“待征税收”等科目。“入库税收”是税款缴入国库后的核算科目；“上解税收”一般用于基层税务机关向县级税务机关上解税款的核算；“待征税收”表示应征未征的税款。

6.下列税收会计凭证中，属于原始凭证的是（）。

A.记账凭证

B.科目汇总表

C.完税证存根联

D.总账

答案：C。原始凭证是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的原始凭据。完税证存根联是纳税人缴纳税款的原始证明，属于原始凭证。记账凭证是根据原始凭证编制的，用于登记账簿；科目汇总表是对记账凭证进行汇总的表格；总账是根据记账凭证或科目汇总表登记的账簿，它们都不属于原始凭证。

7.税收会计报表中，反映税收资金应征、征收、减免、欠缴、上解、入库等运动过程的报表是（）。

A.税收资金平衡表

B.应征税金明细报表

C.入库税金明细报表

D.欠缴税金明细报表

答案：A。税收资金平衡表全面反映税收资金从应征到入库、减免、欠缴等各个环节的运动过程，它根据税收会计账户的期末余额编制，体现了税收资金的来源和占用情况。应征税金明细报表主要反映应征税金的明细情况；入库税金明细报表反映入库税金的明细；欠缴税金明细报表反映欠缴税金的明细。

8.某企业申报的增值税应纳税额为10万元，经税务机关审核后，发现该企业有一笔进项税额不应抵扣，应调增应纳税额2万元。则税务机关应作的会计分录为（）。

A.借：待征税收——增值税20000

贷：应征税收——增值税20000

B.借：应征税收——增值税20000

贷：待征税收——增值税20000

C.借：待征税收——增值税100000

贷：应征税收——增值税100000

D.借：应征税收——增值税100000

贷：待征税收——增值税100000

答案：A。当税务机关审核发现应调增企业的应纳税额时，意味着应征税收增加，同时待征税收也相应增加。“应征税收”科目核算应征税款的发生情况，“待征税收”科目核算应征未征的税款。所以应借记“待征税收——增值税”，贷记“应征税收——增值税”，调增的金额为2万元。

9.税务机关对某纳税人的欠税进行核销，应借记的科目是（）。

A.待征税收

B.应征税收

C.损失税金核销

D.提退税金

答案：C。当税务机关对纳税人的欠税进行核销时，意味着这部分欠税按照规定程序不再作为待征税款处理，应借记“损失税金核销”，贷记“待征税收”。“待征税收”反映应征未征的税款；“应征税收”核算应征税款的发生；“提退税金”用于核算税款的提退情况。

10.下列关于税收会计账户的说法中，错误的是（）。

A.税收会计账户是对税收会计科目进行分类核算的工具

B.税收会计账户具有一定的结构

C.税收会计账户的设置应遵循统一性和灵活性相结合的原则

D.税收会计账户的余额一般在贷方

答