虚增收入的案例.pptVIP

----之虚增收入案例分析6/7/20251

什么叫做虚增收入？是指企业为了“提高”业绩，“增加”利润的最直接的，最快捷的方式。其表现大致可分为三种：(1)虚增交易收入。(2)提前确认收入。(3)记录含有不确定因素的销售收入。6/7/20252

利润造假案例层出不穷，花招百出长期以来，局部上市公司大股东以从资本市场圈钱为第一要务，证券市场的利润造假案例层出不穷，花招百出。公司粉饰经营业绩的作假手法一般包括虚增资产和收入、虚减负债和费用。其中虚增销售收入是公司业绩作假的主要手段之一，也是注册会计师审计时应关注的主要方面。本文旨在总结常见的收入作假手段、分析注册会计师识别收入作假的途径以及应采取的主要审计对策。

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“2001~2004年期间，该公司通过会计造假，虚增收入人民币2.57亿元，虚增利润人民币1.57亿元。造假手法之多、违规金额之大、持续时间之长、涉及面之广，令人触目惊心。”随着历年来该公司实际经营业绩下滑，会计造假次数越来越频繁，造假金额也越来约大。同时，“该公司会计造假的目的明确，每次都是经过精心筹划、周密部署的”，其中一次造假的整个过程长达2年华源制药虚增收入2.57亿6/7/20254

如该公司在2004年置换股权的应收账款中的1902万元，是2003年就开始形成的虚假债权；在2003年置换股权的应收账款中的500万元。2001~2004年，该公司分别实现净利润1747万元、2026万元、4725万元、1013万元，四年累计实现净利润9511万元。该公司2005年报尚未公布，但去年10月28日已发布预亏公告，称2005年前三季度累计亏损3061万元。6/7/20255

虚增收入的舞弊动机

争取上市，取得配股防止摘牌〔ST〕和退市〔*ST〕谋取二级市场的利益企业领导为谋取利益平滑利润获取银行贷款逃避股改对价6/7/20256

收入作假的主要手段!!!虚构客户，虚拟销售以真实客户为根底，虚拟销售对销售期间不恰当分割，调节销售收入利用与某些公司的特殊关系制造销售收入对有附加条件的发运产品全额确认销售收入在资产控制存在重大不确定性的情况下确认收入

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虚增收入主要审计对策随着电脑科技的开展和普及运用，目前公司作假的技术手段越来越高明，许多环节都能做得“天衣无缝”。公司内部采购、生产、财务、销售等各个部门假戏真做、假账真算，给注册会计师发现可能存在的虚构销售收入带来了很大的困难。注册会计师在进行审计时，除了查阅合同、发票、出库单等常规审计程序外，应特别注意以下程序的实施，并真正执行到位，以发现是否存在虚假销售。哪些对策呢？6/7/20258

审计对策管理当局的诚信度及能力分析公司股票市场形势分析公司产品生产情况分析市场销售形势分析公司对待审计的态度分析审计人员的谨慎性6/7/20259

管理当局的诚信度及能力分析管理当局肩负着建立和健全完善的内部控制制度并监督其得到合理有效执行的责任，所以其品行、阅历、经验、能力及其经营管理的观念、方式、风格和对风险的认识与控制方法等都会影响公司运行的标准性。注册会计师审计时应对管理当局的诚信度和能力进行评价，并关注其待遇是否与公司业绩挂钩、是否遭受异常的压力、关键管理人员尤其是财务人员是否稳定等因素，以便从整体上把握公司业绩作假的可能性。6/7/202510

公司股票市场形势分析公司业绩作假的目的多是迫于业绩压力，特别是上市公司，往往是为了到达再融资指标、防止退市或配合股票市场的价格预期。如果发现公司股价发生异常波动并伴有需要再融资、处于亏损的边缘、面临被特别处理等异常现象出现，注册会计师应予以特别注意，此时公司可能迫切需要虚构销售收入来粉饰其经营业绩。6/7/202511

公司产品生产情况分析在市场经济条件下，公司产品生产情况的好坏，直接决定了销售情况的好坏，所以注册会计师在审计时应密切关注公司的主要生产设备是否严重闲置、生产车间是否经常停产、存货数量是否大量增加等现象。如果这些现象单独或同时存在，报告期经营业绩却没有相应下降，注册会计师应考虑公司业绩作假的可能性。6/7/202512

市场销售形势分析

公司产品适销对路，是实现较高利润水平的前提。注册会计师应当充分关注市场销售形势未得到改善情况下的销售增长，并对与其相关的本钱变动趋势进行分析。另外，假设公司对某一产品或销售客户过分依赖，也应作为重点审计领域予以关注。6/7/202513

公司对待审计的态度分析

公司对注册会计师受托进行的审计，应予以协助和配合。如果公司一反常态，对审计人员所需的资料迟迟不予提供，对审计人员的提问不予做答或模糊做答，甚至设置障碍，注册会计师应保持高度警惕