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会计科目处理方法

看点一补贴收入〃在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的值税，现行财会规定，应通过补

贴收入〃会计科目来反映。〃补贴收入科目属损益表科目，而该科目反映的经济

业务只在“损益表中反映，期末无余额。损益表中无“补贴收入”项目,可在“其它

业务利润”项目中反映。

看点二被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借:以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

⑵将〃以前年度损益调整科目余额转入利润分配

借：利润分配一未分配利润

贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税,在编制损益表时，通过〃以前年度损益调整”项目来反

映。

看点三购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借：原材料

贷：应付帐款一暂估应付款

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下月初用红字冲销；

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交值税（进项税额）

贷：应付帐款

看点四代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价

借：银行存款（应收帐款等）

贷：应付帐款

同时结转商品销售成本

借：代销商品款

贷：受托代销商品

3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付帐款

贷：代购代销收入（手续费收入）

银行存款

代理进口

1、收到委托单位的收购资金时

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借：银行存款

贷：应付帐款

2、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购（进价成本）

应收帐款—XX单位（代垫运杂费）

贷：银行存款

3、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时

借：应付帐款

贷：商品采购（进价成本）

应收帐款（代垫运杂费）

代购代销收入（代理手续费）

退回委托单位多给的收购资金时

借：应付帐款

贷：银行存款

一看点五销售房产收取预收房款的帐务处理问题

销售房产预收房款，由于通过预收帐款〃科目反映，尚未结转经营收入，因此，

收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存款

贷：预收帐款

收最后一期房款，开发票时

借：银行存款（最后一期房款）

预收帐款（以前预收部分）

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贷：经营收入

J一看点六销售免税货物的值税税务和帐务处理问题

我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大部分都不需

要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理？

比如：饲料

借：银行存款（现金）等科目，贷记产品销售收入（营业收入）等。

由于销售饲料免征值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适用税率

计算免税额做帐，

借记应交税金--应交值税（减免税款）〃科目，贷记补贴收入〃科目。

另外，企业应在应交值税明细表的已交税金”项目下，设减免税款

项目，反映企业按规定减免的值税款，可根据应交税金？?应交值税（减免税款）〃

科目的记录填列;在填报值税纳税申报表时，直接在销项项目的“免税货物

反映其销售额〃即可，不需填报税额。

（看点七企业计算值税出现〃应交值税“借方余额如何处理问题

〃因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期继续抵

扣。〃

因此，当应交税金--应交值税”科目出现借方余额时，该期不需缴纳